Формирование системы налогового контроля как искусственной организационно-управленческой системы
Как указывалось ранее (см. разд. 1.1), налоговый контроль — это сложный, комплексный процесс, который состоит из следующих этапов: предварительный анализ информации о налогоплательщике; планирование проверки; непосредственно налоговая проверка; доказательство выявленных нарушений; определение воздействия на налогоплательщика; мониторинг (отслеживание исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств перед государством).
Все шесть этапов подвергаются морфологическому анализу по элементам искусственной системы. В данной работе раскрываются только первые два этапа. При этом первый этап (анализ) рассматривается с позиции решения задач второго этапа (планирования налоговых проверок).
Налоговый контроль, как любую искусственную систему, характеризуют цели, система и мероприятия, реализующие поставленные цели.
Цель (конечный результат) — это идеальное, мысленное предвосхищение результата деятельности. В качестве непосредственного мотива цель направляет и регулирует деятельность. Цель налогового контроля в общем — обеспечение полноты и своевременности налоговых начислений и поступлений в бюджеты всех уровней. Для различных этапов налогового контроля обозначены свои цели. Например, цель этапа планирования налогового контроля — оптимальный отбор налогоплательщиков для проведения проверки, а этапа проверки — определение отклонений сумм налогов, начисленных налогоплательщиком по результатам своей хозяйственной деятельности, от сумм, которые он должен был начислить в соответствии с законодательством.
Целереализующую систему (ЦРС) образует совокупность элементов (функции, достигаемый базовый эффект, технология, техника и организация системы), положенных в основу достижения поставленных целей. Например, для налогового контроля выполняемыми функциями являются фискальная и воспитательная — в зависимости от этапа контроля.
Фискальная функция заключается в обеспечении материальных условий для государственного функционирования, так как налоговые поступления — основной источник дохода бюджета. Через фискальную функцию государство достигает баланс между доходами и расходами бюджета, равномерно распределяет налоговый доход по звеньям бюджетной системы, реализует все экономические, политические и социальные задачи.
Воспитательная функция призвана способствовать формированию законопослушности налогоплательщиков посредством наказания злостных нарушителей налогового законодательства и поощрения добросовестных налогоплательщиков.
Достигаемый базовый (физический) эффект — основополагающее физическое явление, лежащее в основе изучаемого процесса.
Для налогового контроля в зависимости от его этапа можно выделить следующие базовые эффекты: на этапе анализа — это способ проведения аналитических процедур; на этапе планирования проверок — метод отбора налогоплательщиков
для проверки; на этапе налоговой проверки — способ проведения проверки и т.д.
Технология изучаемого процесса — описание способов достижения базового эффекта. Например, на стадии анализа технологией налогового контроля являются методы установления отклонений: эвристические, логические, методы моделирования.
Техника (техническое обеспечение) — определение средств достижения поставленной цели. Достижение поставленной цели каждого этапа налогового контроля может проводиться вручную (без применения технических средств), с применением ПЭВМ (когда субъект налогового контроля использует стандартные программы операционной системы компьютера), автоматизированно (когда используется специальный программный продукт).
Организация процесса — определение порядка осуществления работы, необходимой для достижения физического эффекта.
Целереализующие мероприятия — совокупность мероприятий, необходимых для выполнения поставленных целей.
В целом на налоговый контроль как на искусственную систему влияют среда (законодательство, экономическая ситуация) и надсистема (государственные органы и должностные лица, законодательно наделенные функциями осуществления налогового контроля, — субъект налогового контроля).
Схема канонической модели искусственной системы представлена на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Каноническая модель искусственной системы
Немаловажную роль в выборе способа контроля играет характеристика объекта контроля — налогоплательщика (его отношение к государству, отрасль деятельности, деловая репутация и т.п.).
Поэтому при составлении морфологической матрицы первые четыре раздела ее были отведены комплексному изложению характеристики внешних условий налогового контроля — среды, объекта и субъекта контроля. Следует отметить, что эти разделы в классическом понимании морфологического подхода не отвечают признакам морфологической матрицы.
Еще по теме Формирование системы налогового контроля как искусственной организационно-управленческой системы:
- Обоснование технологии налогового контроля на основе статистического моделирования деятельности однородной группы налогоплательщиков (СМДН) как принципиально нового варианта модернизации системы налогового контроля
- Мильчакова Н.А. Система государственного контроля на рынке ценных бумаг: организационно-управленческий аспект
- ОСОБЕННОСТИ СТРАТЕГИЧЕСКИХ КАРТ КАК СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ
- МОДЕЛЬ СТРАТЕГИЧЕСКИХ КАРТ КАК ОБЩАЯ СИСТЕМА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ
- Система управленческого контроля
- Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- Часть VI Инвестиционные решения и системы управленческого контроля
- КРИТИКА ТРАДИЦИОННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ
- 9.5 Понятие о современных системах управленческого контроля
- Система контроля и мотивации реализации управленческих решений
- Роль информационных технологий в совершенствовании систем управленческого контроля
- СИСТЕМЫ ИСКУССТВЕННОГО ИНТЕЛЛЕКТА
- Проблемы развития системы налогового контроля и пути их решения
- Глава 2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯСИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯКАК ИСКУССТВЕННОЙОРГАНИЗАЦИОННО-УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ
- 2. Методологические основы формирования системы государственного финансового контроля.
- Анализ путей совершенствования системы налогового контроля на основе морфологического поля вариантов развития
- Автоматизированная информационная система и ее роль при администрировании форм налогового контроля
- Система управленческого учета как инструмент финансового менеджмента