<<
>>

Формирование системы налогового контроля как искусственной организационно-управленческой системы

Как указывалось ранее (см. разд. 1.1), налоговый контроль — это сложный, комплексный процесс, который состоит из следующих этапов: предварительный анализ информации о налогоплательщике; планирование проверки; непосредственно налоговая проверка; доказательство выявленных нарушений; определение воздействия на налогоплательщика; мониторинг (отслеживание исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств перед государством).

Все шесть этапов подвергаются морфологическому анализу по элементам искусственной системы. В данной работе раскрываются только первые два этапа. При этом первый этап (анализ) рассматривается с позиции решения задач второго этапа (планирования налоговых проверок).

Налоговый контроль, как любую искусственную систему, характеризуют цели, система и мероприятия, реализующие поставленные цели.

Цель (конечный результат) — это идеальное, мысленное предвосхищение результата деятельности. В качестве непосредственного мотива цель направляет и регулирует деятельность. Цель налогового контроля в общем — обеспечение полноты и своевременности налоговых начислений и поступлений в бюджеты всех уровней. Для различных этапов налогового контроля обозначены свои цели. Например, цель этапа планирования налогового контроля — оптимальный отбор налогоплательщиков для проведения проверки, а этапа проверки — определение отклонений сумм налогов, начисленных налогоплательщиком по результатам своей хозяйственной деятельности, от сумм, которые он должен был начислить в соответствии с законодательством.

Целереализующую систему (ЦРС) образует совокупность элементов (функции, достигаемый базовый эффект, технология, техника и организация системы), положенных в основу достижения поставленных целей. Например, для налогового контроля выполняемыми функциями являются фискальная и воспитательная — в зависимости от этапа контроля.

Фискальная функция заключается в обеспечении материальных условий для государственного функционирования, так как налоговые поступления — основной источник дохода бюджета. Через фискальную функцию государство достигает баланс между доходами и расходами бюджета, равномерно распределяет налоговый доход по звеньям бюджетной системы, реализует все экономические, политические и социальные задачи.

Воспитательная функция призвана способствовать формированию законопослушности налогоплательщиков посредством наказания злостных нарушителей налогового законодательства и поощрения добросовестных налогоплательщиков.

Достигаемый базовый (физический) эффект — основополагающее физическое явление, лежащее в основе изучаемого процесса.

Для налогового контроля в зависимости от его этапа можно выделить следующие базовые эффекты: на этапе анализа — это способ проведения аналитических процедур; на этапе планирования проверок — метод отбора налогоплательщиков

для проверки; на этапе налоговой проверки — способ проведения проверки и т.д.

Технология изучаемого процесса — описание способов достижения базового эффекта. Например, на стадии анализа технологией налогового контроля являются методы установления отклонений: эвристические, логические, методы моделирования.

Техника (техническое обеспечение) — определение средств достижения поставленной цели. Достижение поставленной цели каждого этапа налогового контроля может проводиться вручную (без применения технических средств), с применением ПЭВМ (когда субъект налогового контроля использует стандартные программы операционной системы компьютера), автоматизированно (когда используется специальный программный продукт).

Организация процесса — определение порядка осуществления работы, необходимой для достижения физического эффекта.

Целереализующие мероприятия — совокупность мероприятий, необходимых для выполнения поставленных целей.

В целом на налоговый контроль как на искусственную систему влияют среда (законодательство, экономическая ситуация) и надсистема (государственные органы и должностные лица, законодательно наделенные функциями осуществления налогового контроля, — субъект налогового контроля).

Схема канонической модели искусственной системы представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Каноническая модель искусственной системы

Немаловажную роль в выборе способа контроля играет характеристика объекта контроля — налогоплательщика (его отношение к государству, отрасль деятельности, деловая репутация и т.п.).

Поэтому при составлении морфологической матрицы первые четыре раздела ее были отведены комплексному изложению характеристики внешних условий налогового контроля — среды, объекта и субъекта контроля. Следует отметить, что эти разделы в классическом понимании морфологического подхода не отвечают признакам морфологической матрицы. 

<< | >>
Источник: Под ред. А.Н. Романова. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография. 2010

Еще по теме Формирование системы налогового контроля как искусственной организационно-управленческой системы:

  1. Обоснование технологии налогового контроля на основе статистического моделирования деятельности однородной группы налогоплательщиков (СМДН) как принципиально нового варианта модернизации системы налогового контроля
  2. Мильчакова Н.А. Система государственного контроля на рынке ценных бумаг: организационно-управленческий аспект
  3. ОСОБЕННОСТИ СТРАТЕГИЧЕСКИХ КАРТ КАК СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ
  4. МОДЕЛЬ СТРАТЕГИЧЕСКИХ КАРТ КАК ОБЩАЯ СИСТЕМА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ
  5. Система управленческого контроля
  6. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  7. Часть VI Инвестиционные решения и системы управленческого контроля
  8. КРИТИКА ТРАДИЦИОННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ
  9. 9.5 Понятие о современных системах управленческого контроля
  10. Система контроля и мотивации реализации управленческих решений
  11. Роль информационных технологий в совершенствовании систем управленческого контроля
  12. СИСТЕМЫ ИСКУССТВЕННОГО ИНТЕЛЛЕКТА
  13. Проблемы развития системы налогового контроля и пути их решения
  14. Глава 2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯСИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯКАК ИСКУССТВЕННОЙОРГАНИЗАЦИОННО-УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ
  15. 2. Методологические основы формирования системы государственного финансового контроля.
  16. Анализ путей совершенствования системы налогового контроля на основе морфологического поля вариантов развития
  17. Автоматизированная информационная система и ее роль при администрировании форм налогового контроля
  18. Система управленческого учета как инструмент финансового менеджмента
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -