<<
>>

6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Основные понятия

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется главой 26.3 НК РФ. Она вводится в действие законами субъектов Федерации.

Глава 6.

Специальные налоговые режимы

289

Расчет вмененного дохода достаточно сложен. Поэтому начнем рассмотрение с некоторых основных понятий , необходимых для этого расчета.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

• К1 — коэффициент-дефлятор (устанавливается Правительством РФ на календарный год);

• К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения; данный коэффициент учитывает также ассортимент товаров, работ или услуг, сезонность, режим работы и т.п.

Стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

Нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров

290

II. Основные налоги и сборы

и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Площадь зала обслуживания посетителей — площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.

Открытая площадка — специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;

Магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

Палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты).

Бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам за исключением услуг ломбардов и услуг по обслуживанию автотранспорта, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказания бытовых услуг;

• оказания ветеринарных услуг;

• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

Глава 6.

Специальные налоговые режимы

291

• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

• оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;

• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

• оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• распространения и размещения печатной и полиграфической наружной рекламы;

• распространения и размещения наружной рекламы посредством световых и электронных табло и некоторых других.

На уплату единого налога не могут быть переведены:

• организации, среднесписочная численность которых превышает 100 человек;

• организации, в которых доля других организаций превышает 25%;

• индивидуальные предприниматели, работающие на основе патента.

Плательщики налога

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате на

292

II.

Основные налоги и сборы

лога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие кроме предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги, в соответствии с общим режимом налогообложения.

На розничных рынках налогоплательщиками единого налога в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности являются управляющие рынками компании. Это касается следующих видов:

• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов,

Глава 6.

Специальные налоговые режимы

293

объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Основные элементы налога

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база для исчисления вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

Налоговым периодом по единому налогу служит квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. А уплата налога производится не позднее 25-го числа.

Физические показатели и базовая доходность для отдельных видов деятельности представлены в табл.

6.1.

294

II. Основные налоги и сборы

Таблица 6.1. Физические показатели и базовая доходность Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность, руб./мес. 1 2 3 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6000 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1500 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1800 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 Торговое место 9000 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1800 Глава 6. Специальные налоговые режимы

295

Продолжение табл. 6.1

1

2

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя_

4500

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4500

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)_

Площадь информационного поля (в квадратных метрах)

3000

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля (в квадратных метрах)

4000

Распространение наружной рекламы посредством электронных табло

Площадь информационного поля (в квадратных метрах)_

5000

Размещение рекламы портных средствах на транс-

Количество транспортных средств, на которых размещена реклама

10 000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 м2

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

6000

3

296

II. Основные налоги и сборы

Окончание табл. 6.1

1 2 3 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает

5 м2 Площадь информационного поля (в квадратных метрах) Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1200 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м2 Количество переданных во временное владение и (или в пользование земельных участков) 5000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 м2 Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1000 Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Глава 6. Специальные налоговые режимы

297

<< | >>
Источник: Черник Д.Г. Налоги и налогооблажение. 2010

Еще по теме 6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

  1. Глава 21 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
  2. 6.1.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  3. 5.3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  4. 7.2. Управление единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  5. 15.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности
  6. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  7. Единый налог на вмененный доход
  8. 5.3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  9. Единый налог на вмененный доход
  10. 2.11.2. Единый налог на вмененный доход
  11. Уплата налога на вмененный доход
  12. 24. Единый налог на вмененный доход
  13. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
  14. 21.4. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход
  15. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -