6.7.6. Расходы на рекламу
Расходы на рекламу принимаются при исчислении налоговой базы по единому налогу на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ рекламные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному главой 25 Налогового кодекса РФ для исчисления налога на прибыль организаций. В частности, расходы на рекламу учитываются при исчислении единого налога в соответствии с пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Все рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые.
Ненормируемые расходы
К ненормируемым расходам организации на рекламу в целях налогообложения относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих ин
390
формацию о работах и услугах, о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации. А также затраты на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Пример_
Организация применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
В феврале 2008 года фирма участвовала в выставке. За участие в выставке был уплачен взнос и арендовано место. Всего - 164 000 руб. К выставке организация заказывала также рекламные плакаты, брошюры и листовки, которые обошлись в 45 000 руб. (НДС нет). В этом же месяце подписаны акты выполненных работ и по аренде.Нормируемые расходы
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний (в том числе и на выставках), а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, нормируются. Для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.
Пример_
Доход предприятия, работающего по упрощенной системе налогообложения, составил 178 000 руб. Расходы, учитываемые при исчислении единого налога, составили 78 000 руб. В числе этих расходов рекламные расходы (не указанные в абзацах втором-четвертом пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ) составили 12 000 руб. с учетом НДС.
391
Норматив расходов на рекламу составит: 178 000 руб. x 1 процент = 1780 руб.
Рекламные расходы в пределах нормы с учетом НДС составят 1780 руб., а сверх нормы - 10 220 руб. (12 000 - 1780).
Таким образом, налогооблагаемая база по единому налогу составит:
178 000 руб. - (78 000 руб. - 10 220 руб.) = 110 220 руб.
Спорные расходы
Надо сказать, что иногда трудно отнести какой-то конкретный вид рекламных расходов к нормируемым или ненормируемым. Тут следует поступать так: если ваши траты можно отнести к расходам, которые указаны в абзаце первом пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, то они учитываются в составе расходов в полном объеме. Все остальные расходы рекламного характера надо учитывать строго в рамках норматива.
Еще по теме 6.7.6. Расходы на рекламу:
- Расходы на рекламу
- 7.11. Расходы на рекламу
- 1.5.6. Расходы на рекламу
- 7.15. Расходы на рекламу
- 7.11.1. Бухгалтерский учет расходов на рекламу
- РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ
- 13.4. Процесс планирования рекламы и расходов на нее
- Этап VII. Постсоветская реклама (реклама Новейшего времени). Российский постмодернизм: национальные особенности
- Реклама в системе маркетинга Нужна ли реклама для салона?
- Этап V. Реклама Нового времени. Российская реклама
- 14.2. Реклама деятельности предприятия (имидж-реклама)
- Глава 3 Что такое реклама? Определение, цели, задачи и общие требования к рекламе
- ГЛАВА 6 Социальная и политическая реклама как виды рекламы