2.1.1. Бесплатное питание для сотрудников

Налоговые органы на местах в подавляющем большинстве случаев настаивают на том, что стоимость бесплатно предоставляемых работникам продуктов питания подлежит включению в налоговую базу по НДС, независимо от того, является предоставление питания обязанностью работодателя или нет.

Такая позиция изложена, например, в Письме УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 N 16-15/22410.

Однако арбитражная практика показывает, что судьи при решении вопроса о начислении НДС в первую очередь исследуют вопрос о том, на каком основании организация-работодатель предоставляет своим сотрудникам бесплатное питание.

Если обязанность работодателя предоставлять работникам бесплатное питание предусмотрена Трудовым кодексом, трудовыми соглашениями, коллективным договором, то стоимость питания является частью оплаты труда. В этом случае предоставление питания сотрудникам нельзя расценивать как безвозмездную передачу, являющуюся объектом обложения НДС.

Такое решение принял, например, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 30.10.2008 N Ф08-6516/2008. При этом ВАС РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (Определение ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС-1699/09).

Аналогичный подход продемонстрирован в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2009 N Ф04-1315/2009(1768-А75-34). Судьи пришли к выводу, что обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (соком) в рамках трудовых отношений не является безвозмездной передачей, признаваемой реализацией для целей исчисления НДС.

ФАС Уральского округа также признал, что выдача сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока и лечебно-профилактического питания не является объектом обложения по НДС (Постановление от 18.01.2011 N Ф09-11222/10-С3). Аналогичное решение можно найти в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 N А26-12427/2009.

Если же предоставление бесплатного питания не является обязанностью работодателя (т.е. ни Трудовой кодекс, ни трудовые соглашения с работниками не обязывают работодателя предоставлять такое питание), тогда требования налоговых органов о включении стоимости такого питания в налоговую базу по НДС являются правомерными (Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2009 N КА-А40/3229-09-2).

* * *

Во многих организациях как таковое питание сотрудникам не предоставляется, но практикуется покупка за счет средств организации чая, кофе, конфет, питьевой воды и т.п. приятных съедобных мелочей.

Все это, как правило, находится в открытом доступе, и все сотрудники, а зачастую и клиенты, имеют возможность при желании все это бесплатно есть и пить. И никто, естественно, не считает, сколько конфет съел каждый конкретный сотрудник и тем более сколько воды, кофе или чая он выпил.

Возникает вопрос: следует ли рассматривать закупку еды и питья в офис для бесплатного потребления сотрудниками и клиентами как безвозмездную передачу, являющуюся объектом обложения НДС?

Однозначного ответа на этот вопрос, увы, нет.

Налоговые органы на местах, как правило, рассматривают такие операции как безвозмездную передачу и настаивают на необходимости включения стоимости бесплатно переданных сотрудникам чая, кофе, воды и т.п.

напитков и продуктов питания в налоговую базу по НДС.

Минфин России в 2010 г. выпустил разъяснение (Письмо от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327), в котором высказал свою позицию по следующим вопросам.

Раз в месяц организация приобретает чай, кофе, конфеты, печенье, которые выкладываются на стол для контрагентов (экспедиторов), ожидающих документы. Можно ли такие расходы квалифицировать как представительские? Облагается ли стоимость данной продукции НДС?

По мнению Минфина, такие расходы представительскими не являются. При этом в части НДС чиновниками предложен такой подход.

В случае передачи организацией права собственности на приобретенные товары конкретным лицам возникает объект налогообложения по НДС.

При приобретении товаров для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи права собственности на них объекта обложения по НДС нет.

Назвать позицию Минфина предельно ясной нельзя. Можно лишь предположить, что выкладывание продуктов (напитков) на стол, а не передача их конкретным лицам, по мнению Минфина, не может рассматриваться как безвозмездная передача, облагаемая НДС.

Тогда, по этой логике, покупка напитков и продуктов в офис для сотрудников и клиентов (без персонифицированного учета, кому сколько) также не создает никакого объекта налогообложения по НДС.

Но, на наш взгляд, пользоваться этой логикой небезопасно.

Дело в том, что, если считать обязательным признаком безвозмездной передачи, облагаемой НДС, передачу права собственности на товар конкретному лицу, тогда возникает обоснованный вопрос о том, на каком основании налоговые органы требуют начислять НДС на стоимость рекламной продукции, которая бесплатно раздается не конкретным лицам, а неопределенному кругу лиц (это ключевой признак рекламы!).

Как обычно распространяются рекламные буклеты и каталоги на выставках и ярмарках?

Их просто выкладывают на стенде так, чтобы максимальное количество посетителей могло их взять и с ними ознакомиться. Никакой передачи конкретным лицам здесь в помине нет. Но если стоимость розданной рекламной продукции превысит 100 руб. за единицу, налоговые органы, без сомнения, будут настаивать на необходимости включения розданной продукции в налоговую базу по НДС (см. с. 51).

Учитывая изложенное, на наш взгляд, если вы хотите поить и кормить своих сотрудников и клиентов бесплатно за счет средств организации, квалифицируйте соответствующие операции как безвозмездную передачу, облагаемую НДС. В противном случае велик риск спора с налоговыми органами.

<< | >>
Источник: Т.Л.Крутякова. НДС: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ. 2011

Еще по теме 2.1.1. Бесплатное питание для сотрудников:

  1. 1.3.6.7. Бесплатное питание сотрудников
  2. Помощь молодым мамам в получении бесплатного детского питания
  3. Бесплатное масло для автомобиля
  4. Перспективы для сотрудников
  5. Питання для самоконтролю
  6. Оценка интеллекта сотрудника в случае его перехода на другое предприятие (трансфер сотрудника)
  7. Питання для самоконтролю
  8. Питання для самоконтролю
  9. Питання для самоконтролю
  10. Питання для самоконтролю
  11. Питання для самоконтролю
  12. Питання для самоконтролю
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика сельского хозяйства - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -