13.3. Налог с оборота

Роль налога с оборота при централизованном перераспределении дохода

Наряду с отчислениями от прибыли важнейшим источником доходов бюджета являлся налог с оборота. Он взимался главным образом с отраслей, производящих товары народного потребления, и выполнял в весьма расширенных объемах те функции, которые сегодня осуществляют налог на добавленную стоимость и акцизы.

Налог с оборота вносили в бюджет предприятия-производители, он включался в цену товаров. Взимался с продукции легкой, текстильной, местной промышленности, агропромышленного комплекса, автомобильной

13. Формирование и развитие налоговой системы в 1980-м — начале 1990-хгг.

331

промышленности (легковые автомобили в пределах рыночного фонда), с изделий сложной бытовой техники (телевизоров, магнитофонов, бытовых холодильников, стиральных машин, радиоприемников, электропылесосов, видеомагнитофонов), налогом с оборота облагались также нынешние подакцизные товары, в первую очередь алкогольные и табачные изделия.

Исторически, начиная с налоговой реформы 1930-х гг., налог с оборота сформировался под влиянием разного рода факторов, но преобладающим из них является развитие государственного монополизма в сфере распределительных отношений.

Сам механизм взимания налога с оборота был приспособлен к монопольной структуре товарного рынка и в значительной мере поощрял ее.

Из данных табл. 13.2 видно что столь высокие ставки налогообложения — от 30 до 70% к розничной цене (не считая более высокое обложение алкогольной продукции — 94%) — не только ставили жесткие преграды для развития соответствующих производств, блокируя проведение ценовых изменений для самих предприятий, но и деформировали всю ценовую решетку, включая ценовые соотношения между различными группами продукции.

Таблица 13.2. Данные о ставках налога с оборота в зависимости от вида изделия в 1987 г. Наименование товаров Ставка налога с оборота к розничной цене, % Холодильники 39 Мотоциклы 33 Легковые автомобили 64 Часы бытовые 49 Ткани шелковые 47 Чулочно-носочные изделия 40 Текстильная галантерея 53 Фарфоро-фаянсовая посуда 40 Ковры и ковровые изделия 61 Обои 30 Ювелирные изделия 71 Парфюмерия 45 Табачные изделия 33 Водка и ликеро-водочные изделия 94 Коньяк 75 Шампанское 69 Вино виноградное крепленое 62 Масло растительное 31 Источник: Моляков Д.С., Большаков С.В. Полный хозрасчет и самофинансирование. М.: Финансы и статистика, 1989. С. 24.

332

II. История налогообложения в России

Особый момент в проведении экономической политики в сфере формирования финансовых ресурсов состоял в том, что чрезмерно завьгшенные цены на дефицитные товары (отчасти дефицит создается под влиянием таких цен) оказывали негативное влияние на инфляционную ситуацию.

Закон СССР о налогах с предприятий, объединений и организаций (июнь 1990 г.) не только закрепил, но и повысил роль налога с оборота в централизованном перераспределении доходов (прибыли). Установление ставок налога с оборота к облагаемому обороту или в твердых суммах с единицы товаров (продукции), а также условия их введений остались прерогативой союзных органов управления. Уже в 1990 г. поступления в государственный бюджет налога с оборота превысили платежи из прибыли государственных предприятий, составив около 27—30% всех его доходов.

Высокие ставки налога с оборота и сам метод налогообложения товарного оборота ставили также серьезные барьеры на пути решения проблемы насыщения рынка.

Нельзя не видеть, что повышение ставок налогообложения потребительской продукции приводило к прямо противоположным результатам — к сокращению облагаемой базы. По существу, при этом, блокировался выход производителя на реальный платежеспособный спрос потребителя. Высокая цена влияет, как правило, на сокращение производства и вместе с тем соответствующее сокращение объемов налоговых поступлений. Например, высокое обложение продукции из хрусталя в результате резкого (в 2—3 раза) повышения цен в 1981—1982 гг. привело к затовариванию и тяжелому финансовому положению предприятий и, в результате, к известному сокращению уникальной деятельности. Эта тенденция закрепилась в осуществлении налоговой политики и в последующие годы, что создало мощное торможение для перехода к развитию рыночных отношений.

Недостатки механизма взимания налога с оборота

Механизм взимания налога с оборота также создавал ситуацию материальной необеспеченности поступающих в бюджет в форме налога с оборота денежных ресурсов.

Во-первых, вследствие взимания налога с оборота до срока конечной реализации товара, происходило «опережение» во времени, когда сумма налога уже поступила в бюджет, а реализации товара конечному потребителю еще не произошло.

Во-вторых, часть товаров оставалась нереализованной, подвергалась уценке и реализовывалась по ценам ниже прейскурантных.

13. Формирование и развитие налоговой системы в 1980-м — начале 1990-хгг.

333

Уценка товаров не отражалась на поступлении налога в бюджет, так как облагаемый оборот в этом случае исчислялся из прейскурантных цен на данные товары. Потери в результате фактически проведенных уценок товаров, не пользующихся спросом населения (устаревших фасонов и моделей), составили в 1988 г. более 2 млрд руб. Но далеко не все товары подверглись уценке сразу, когда созрела в этом необходимость. Нередко они долгие годы пылились на складах. Поэтому учтенные таким образом потери могли сильно колебаться по годам и не отражать полностью величину понесенных убытков.

Совокупный эффект этих двух факторов («опережения» и невозможности реализации неходовых товаров) проявлялся в мобилизации в бюджет налога с оборота товаров, «осевших» в товарных запасах в розничной и оптовой торговле и промышленности, причем сумма налога интенсивно росла.

Источником уплаты налога на практике являлся преимущественно кредит банка, который составлял более половины оборотных средств предприятий. Его доля в оборотных средствах торговых и сбытовых организаций была еще выше. В результате происходило косвенное кредитование бюджета.

Сложившийся порядок уплаты налога независимо от того, произошла или нет фактическая реализация товара, способствовала развитию индифферентности предприятий в отношении интересов потребителя, не давая им возможности своевременно реагировать на изменение спроса.

Применение налога с оборота, таким образом, оказывало дес-тимулирующее воздействие на деятельность предприятий, искажало картину экономических интересов в рамках народного хозяйства в целом.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др. . Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: . — 422 с. . 2011

Еще по теме 13.3. Налог с оборота:

  1. 12.2. Налоги с оборота
  2. РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ И НАЛОГ НА ОБОРОТ.
  3. 10.6. Налог с оборота как новый механизм формирования доходной части бюджета
  4. 21.1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНОГО УРОВНЯ. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ, НАЛОГАМ СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
  5. Оборот капитала. Основной и оборотный капитал. Время оборота
  6. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА. НАЛИЧНЫЙ И БЕЗНАЛИЧНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ
  7. Глава VII. ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНИКА ПЛАНИРОВАНИЯ 7 „ VIII. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОЧИХ 57 IX. РАЗВИТИЕ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ 156 X. РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ И НАЛОГ НА ОБОРОТ 164 XI. ВНЕШНЯЯ ТОРГОВЛЯ 189 XII. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ 238 .. XIII. НАРОДНЫЙ ДОХОД И ФОРМИРО ВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО КАПИТАЛА 296 ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНИКА ПЛАНИРОВАНИЯ
  8. 16.4НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  9. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. Часть 1. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И УПЛАТА НАЛОГА В 2008 ГОДУ
  11. Глава 1 Понятие налогов и их экономическое содержание. Специфические признаки налогов как вида финансового платежа
  12. 9.4.1. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
  13. 1.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога
  14. 4.2.9. Льготы малым предприятиям по налогу на прибыль и другим налогам
  15. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  16. Ставки налога на добавленную стоимость, льготы по налогу
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика сельского хозяйства - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -