<<
>>

1.1.3. Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц

В соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст.

40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомобилей.

Примечание. Пункт 5.1 ст. 154 НК РФ применяется при реализации только тех автомобилей, которые изначально приобретены для перепродажи.

Если организация приобрела автомобиль у физического лица и использовала его в своей деятельности в качестве основного средства, то при продаже такого автомобиля налоговая база должна определяться по общему правилу, установленному п. 1 ст. 154 НК РФ, т.е. исходя из полной цены реализации автомобиля.

Внимание! Правила определения налоговой базы, установленные п. 5.1 ст. 154 НК РФ, применяются с 1 апреля 2009 г.

Таким образом, п. 5.1 ст. 154 НК РФ применяется к тем сделкам по реализации автомобилей, которые совершены после 1 апреля 2009 г. При этом не важно, когда проданный автомобиль был приобретен: до 1 апреля 2009 г. или после этой даты.

Пример 1.4. Организация в апреле 2010 г. приобрела у гражданина И. автомобиль за 770 000 руб.

Ситуация 1. Автомобиль был приобретен для использования в качестве основного средства и принят к учету на счете 01. В декабре 2010 г. было принято решение прекратить использование автомобиля в деятельности организации и продать его <*>. Фактически автомобиль был продан в марте 2011 г. за 1 003 000 руб. (включая НДС).

--------------------------------

<*> Обратите внимание! Минфин России настаивает на том, что принятие решения о продаже основного средства не является основанием для списания его со счета 01 и перевода в категорию "Товары" на счет 41. С момента принятия решения о продаже до момента фактической продажи объекта основных средств он продолжает числиться на счете 01 (Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04).

В этой ситуации налоговая база при продаже автомобиля определяется по общим правилам, установленным п.

1 ст. 154 НК РФ, т.е. исходя из полной цены реализации (без учета НДС).

Соответственно, налоговая база составит 850 000 руб. (1 003 000 руб. : 1,18), а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, - 153 000 руб. (850 000 руб. x 0,18).

Ситуация 2. Автомобиль был приобретен для перепродажи и сразу принят к учету на счете 41 "Товары". В марте 2011 г. автомобиль был продан за 1 003 000 руб. (включая НДС).

В этой ситуации налоговая база при продаже автомобиля определяется по правилам, установленным п. 5.1 ст. 154 НК РФ, т.е. как разница между полной ценой реализации (с учетом НДС) и затратами на приобретение автомобиля.

Соответственно, налоговая база составит 233 000 руб. (1 003 000 руб. - 770 000 руб.), а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, - 35 542,37 руб. (233 000 руб. x 18 : 118).

При определении налоговой базы в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ счет-фактура оформляется в таком же порядке, что и при применении п. 3 ст. 154 НК РФ (см. с. 12). То есть в счете-фактуре, выписанном покупателю, должна быть указана реальная сумма НДС, исчисленная исходя из той налоговой базы, которая определена по правилам, установленным п. 5.1 ст. 154 НК РФ.

<< | >>
Источник: Т.Л.Крутякова. НДС: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ. 2011

Еще по теме 1.1.3. Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц:

  1. 6.1.3. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц
  2. 1.1.2. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц
  3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  4. 42. Налоги на имущество физических лиц
  5. 3.6.2 Налог с доходов физических лиц
  6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  7. Налог на доходы с физических лиц.
  8. Налог на доходы физических лиц
  9. 14.1. Налог на имущество физических лиц
  10. 13.3.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  11. 6.3.2. Налог на доходы физических лиц
  12. 16.4.4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  13. 16.3 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  14. 1.2.1. Налог на доходы физических лиц
  15. Налог на имущество физических лиц
  16. 3.1. Налог на доходы физических лиц
  17. Глава 6 Налог на доходы физических лиц
  18. Глава 23 Налог на имущество физических лиц
  19. Глава 12 НАЛОГИ И СБОРЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  20. 7.2. Налог на имущество физических лиц
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -