<<
>>

10.4. Порядок заполнения Декларации по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0%

Для налогоплательщиков, реализующих товары (работы, услуги), облагаемые налогом по ставке 0%, в Декларации по НДС предусмотрены 4 раздела:

5 - "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";

6 - "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена";

7 - "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена";

8 - "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена".

Суммы НДС, исчисленные в этих разделах к уплате и (или) к возмещению, участвуют в расчете общей суммы налога, подлежащей уплате (возмещению), отражаемой по строке 040 (050) разд.

1 Декларации по НДС за данный налоговый период.

Если налогоплательщик в установленный законом срок <*> собрал все необходимые документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, то он отражает информацию об этих операциях в разд. 5 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором были собраны документы.

<*> Для разных операций установлены разные сроки для сбора необходимых документов (см. гл. 5).

В этом разделе отражается налоговая база по соответствующей операции в рублях <**>, а также заявляются к вычету суммы "входного" НДС, относящиеся к данной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).

<**> Порядок пересчета выручки, полученной в иностранной валюте, в рубли определен в п. 3 ст. 153 НК РФ (см. подробно с. 217).

Если в установленный законом срок налогоплательщик не собрал полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, ему необходимо начислить НДС на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по ставке 10 или 18% (п.

9 ст. 165 НК РФ), отразив соответствующую информацию в разд. 7 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором была осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг).

Одновременно налогоплательщик имеет право заявить к вычету суммы "входного" НДС, относящиеся к данной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ). Они также отражаются в разд. 7 Декларации

по НДС.

Обратите внимание! Для налогоплательщиков-экспортеров установлен 180-дневный срок для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку. Если в течение этого срока документы собраны, то налогоплательщик отражает информацию об экспортной поставке в разд. 5 Декларации за тот период, когда собраны документы.

Если же на 181-й день с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта документы не собраны, налогоплательщик обязан начислить НДС на стоимость отгруженных товаров по ставке 18 или 10%, сдав уточненную Декларацию за тот налоговый период, в котором была осуществлена отгрузка товаров.

Вполне возможна ситуация, когда день сбора документов и 181-й день с момента помещения товаров под режим экспорта приходятся на один налоговый период. Как в этом случае заполнять Декларацию?

По разъяснению Минфина России (Письмо от 22.06.2007 N 03-07-08/161), если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, данные операции подлежат включению в Декларацию по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов (с заполнением разд. 5), независимо от того, что окончание указанного срока также приходится на этот же налоговый период.

234

<< | >>
Источник: Т.Л.Крутякова. НДС 2008. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ. 2008

Еще по теме 10.4. Порядок заполнения Декларации по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0%:

  1. 2.3. Учет НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным налоговым ставкам
  2. 9.3.1. Заполнение книги продаж при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
  3. 3.12.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
  4. 10.3. Порядок заполнения Декларации по НДС
  5. 8.6.2. Использование ранее приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС
  6. 7.2. Использование ранее приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС
  7. 2.4.2. Организация раздельного учета НДС, предъявленного поставщиками, при оказании работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта
  8. Часть 2. ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В 2008 ГОДУ
  9. Глава 3. РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) КАК ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС
  10. Глава 6. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОБЛАГАЕМОЙ И НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС
  12. 8.5. Раздельный учет "входного" НДС при осуществлении облагаемой и не облагаемой НДС деятельности
  13. 3.8.1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
  14. 3.13.4. Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг) за наличный расчет у розничных продавцов
  15. Порядок регистрации счетов-фактур при осуществлениикак облагаемых НДС, так и освобождаемыхот налогообложения операций
  16. 2.2.6. Входной НДС по основным средствам при осуществлении облагаемых и не облагаемых видов деятельности
  17. Порядок заполнения налоговой декларации
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -