<<
>>

10.3. Система продовольственных налогов

Продналог, введенный весной 1921 г. и просуществовавший до весны 1923 г., предусматривал натуральные поставки 18 видов продукции, включая различные виды зерновых, мясо, картофель и даже сено.
Издержки по сбору натурального налога доходили до 40% валовых поступлений. Натуральный налог не только предусматривал изъятие в пользу государства части продукции крестьянского хозяй

1 Маневич В.Е. Налоговая система НЭПа и современные проблемы налоговой реформы. — Экономика и математические методы. 1989. Т. 25. Вып. 6. С. 87.

262

II. История налогообложения в России

ства, но и регулировал структуру сельскохозяйственного производства, во всяком случае, определенной ее части. Переход к чисто денежным налоговым изъятиям означал отказ от всяких попыток натурального регулирования сельского хозяйства, доверие государства к регулированию через рынок. Переход к рыночному регулированию земледелия занял менее двух лет, и это в стране, разрушенной многими годами войн и социальных экспериментов, пережившей чудовищный голод 1921 г.

Характеристика сельскохозяйственного налога

Для налоговой системы нэпа было характерно строгое разграничение в обложении города и деревни, в этом отношении она продолжала традиции дореволюционной России. В 1921—1923 гг. крестьянство платило продовольственный налог1, несло ряд натуральных повинностей (трудгужналог2 и др.). С мая 1923 г. все повинности крестьянства были консолидированы в единый сельскохозяйственный налог, который крестьянство могло по выбору вносить либо в натуре, либо деньгами. Подавляющее большинство крестьян (75%) уже в урожай 1923 г. предпочло внести налог деньгами. С 1 января 1924 г. налоги стали приниматься только в денежной форме, все натуральные налоги и повинности были полностью упразднены.

Денежный сельскохозяйственный налог играл в доходах бюджета значительно большую роль, чем дореволюционные поземельные подати, составлявшие, как уже говорилось, в 1913 г.

лишь 2,5% общей суммы доходов бюджета. В 1923—1924 гг. сельхозналог дал около половины всех налоговых поступлений или около четверти всех денежных поступлений в бюджет.

Построение сельхозналога вызывает вполне закономерный интерес. Для того чтобы земля, принадлежавшая государству, стала одним из важнейших источников его денежных доходов, необходима коренная реформа поземельных отношений и отношений финансовых. Опыт прошлого может не только подсказать приемлемые формы налоговых построений, но и предостеречь от повторения

1 Продналог (продовольственный налог) — натуральный налог с крестьянского хозяйства, введенный в СССР вместо продовольственной разверстки (Большая советская энциклопедия. — 2-е изд. Т. 34 С. 598).

2 Трудгужналог (трудовой и гужевой налог) — форма обязательного привлечения населения к бесплатному выполнению определенных работ и использования принадлежащих отдельным гражданам гужевых средств по указанию органов Советской власти (Большая советская энциклопедия. — 2-е изд. Т. 43. С. 325).

10. Налоговая система России в 1921—1932 гг.

263

когда-то сделанных ошибок. Итак, обложение сельскохозяйственным налогом отдельного хозяйства определялось в зависимости от наличия земли на одного едока и наличия скота в расчете на едока, причем первоначально (до 1924 г.) показатели наличия пашни и скота не складывались, а перемножались так, что наличие скота резко увеличивало тяжесть обложения, приходящегося на одну десятину земли. Это сдерживало интенсификацию крестьянского хозяйства. В 1924 г. сельхозналог был реформирован: количество пашни и наличие скота стали не перемножаться, а суммироваться, причем скот был приравнен к пашне по определенному коэффициенту (одна голова рабочего скота = 0,8 десятины пашни)1.

Тем не менее построение сельхозналога сохранило ряд органических недостатков. Так, тяжесть обложения с одной десятины сильно возрастала в хозяйствах более крупных, лучше обеспеченных землей и скотом. Это стимулировало не мобилизацию земли и укрупнение хозяйств в соответствии с оптимальными их размерами, обеспечивающими наибольшую производительность и доходность, а дробление хозяйств в целях облегчения тяжести обложения, освобождения от всякого рода дискриминации которой уже с 1924 г.

подвергались так называемые «кулацкие» хозяйства. «Классовый подход» к налогообложению, как и в целом «классовая политика» в деревне, направленная против относительно зажиточных хозяйств, осуществляющих производственное накопление, тормозил развитие земледелия и, в конечном счете, способствовал кризису хлебозаготовок и срыву новой экономической политики.

Вывод, который можно сделать из опыта нэпа в вопросах земельного обложения состоит в том, что земельный налог не должен комбинировать элементов поземельного и подоходного обложения, а именно такое смещение было характерно для 1920-х гг. Строгое поземельное обложение, основанное на учете и классификации земельных угодий, находящихся в собственности или пользовании хозяйства должно быть единым, независимым от того, насколько эффективно и рентабельно используется земля. Именно это будет стимулировать наилучшее использование земли. Разумеется, отсюда не следует, что вообще не нужно в сельском хозяйстве подоходного обложения: такое обложение нужно, но оно должно быть самостоятельным по отношению к обложению поземельному и не должно чем-либо отличаться от подоходного обложения в любой другой отрасли.

1 См.: Шваренко И.Д. Налоги в механизме хозяйствования. М.: Финансы и статистика, 1991. С. 21.

264

II. История налогообложения в России

Экономические последствия налогообложения сельского хозяйства

Налоговая политика по отношению к деревне аккумулировала в себе реализацию сразу нескольких основных функций налоговой политики — фискальной, регулирующей и социальной.

Причем если в 1921—1922 гг. натуральный сельхозналог на конкретные 18 видов продукции пусть самыми примитивными методами, но все же регулировал общую структуру сельскохозяйственного производства, то в 1923—1928 гг. регулятивная направленность налога вместо экономического приобрела классовый характер. Методика взимания сельхозналога обеспечивала возрастание тяжести налогового бремени для «классово чуждых» хозяйств, т.е. более крупных и лучше обеспеченных тягловой силой, стимулируя, таким образом, собственника земли к свертыванию производства, сдерживанию процесса производственного накопления.

В данном случае регулирующая функция налогообложения обеспечивала развитие процесса разукрупнения крестьянских хозяйств, обеднения крестьянства, сокращения объемов производства зерна Попытка же реализовать через сельхозналог функцию социальной поддержки бедноты в деревне трансформировалась в стимулирование процессов свертывания объемов сельскохозяйственного производства

Во второй половине 1920-х гг.

положение усугубилось из-за низкой товарной обеспеченности денежной массы, которой оплачивались государством закупки зерна Достаточным количеством промышленных изделий, влияющих на стабилизацию хлебозаготовок, государство не располагало. Для 1926—1927, 1927—1928, 1928— 1929 гг. характерны кризисы хлебозаготовок и дефицит товарного зерна, несмотря на резкое повышение закупочных цен на хлеб.

В целом классовая ориентация налоговой политики по отношению к крестьянству способствовала нарастанию негативных процессов, быстро развивавшихся в деревне во второй половине 1920-х гг.:

• избыточный потребительский спрос;

• слабое производственное накопление;

• все ускорявшееся дробление крестьянских хозяйств;

• развитие отхожих и побочных промыслов в ущерб земледелию;

• прогрессирующая уплата налогов за счет побочных заработков, а не за счет реализации продукции земледелия кризис зернового хозяйства;

• распад рынка хлебов.

Динамика налоговых поступлений в 1922—1926 гг. представлена в табл. 10.1.

10. Налоговая система России в 1921—1932 гг.

265

Таблица 10.1. Динамика налоговых поступлений в 1922—1926 гг. (млн руб.) Вид налогообложения 1922/23 г. 1923/24 г. 1924/25 г. 1925/26 г. Акцизы 103,5 240,7 507,8 841,6 Промысловый налог 118,2 233,6 323,5 482,9 Подоходный налог 12,7 75,9 113,3 185,0 Сельскохозяйственный налог 176,51 231,0 326,2 251,7 Гербовый сбор 23,1 57,1 98,9 131,9 Таможенные пошлины 66,7 67,4 101,9 150,5 Прочие госналоги и сборы 35,4 17,1 52,4 43,3 Местные налоги 50,3 68,4 79,4 104,9 ИТОГО 586,4 991,2 1603,4 2191,8 В процентах ко всем расходам сводного бюджета 63,1 48,9 51,4 51,6 1 Поступление по продовольственному налогу.

Источник: Дьяченко В.П. Советские финансы в первой фазе развития социалистического государства. М.: Госфиниздат, 1947. С. 452.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др. . Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: . — 422 с. . 2011

Еще по теме 10.3. Система продовольственных налогов:

  1. 21.1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНОГО УРОВНЯ. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ, НАЛОГАМ СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
  2. Продовольственная проблема и продовольственная безопасность
  3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  4. 6.4. Продовольственная безопасность
  5. Глава 15 ПРОДОВОЛЬСТВЕННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
  6. Структура продовольственного комплекса
  7. Продовольственная проблема
  8. §3. Налоги и налоговая система
  9. Глава 1. ОСНОВЫ ПРОДОВОЛЬСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
  10. Особенности управления продовольственным комплексом
  11. Информация о продовольственных товарах
  12. 1 Налоги в системе экономических отношений
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -