3.2. Организация работы службы внутреннего аудита
Развитие системы внутреннего аудита, на наш взгляд, следует начинать с выявления объективных предпосылок. Необходимость должна быть подтверждена возможностью, не секрет, что аудитор в наше время высокооплачиваемый специалист. С учетом того, что в некоторых случаях речь идет о нескольких подобных специалистах, добавим к этому оргтехнику и программные средства необходимые аудитору в работе, финансовая возможность должна быть посчитана. Две такие предпосылки создания службы внутреннего аудита как необходимость и возможность еще не определяют в полной мере создание новой структуры. Третья предпосылка – эффективность финансовых вложений в такое мероприятие и будет определять быть или не быть службе внутреннего аудита.
Когда все три предпосылки (необходимость, возможность и эффективность) будут определены и оценены, руководитель принимает решение о создании новой структурной единицы.
Далее начинается этап проектирования.При проектировании финансового проекта «служба внутреннего аудита» решаются следующие вопросы: -
определение целей, задач и функций внутреннего аудита в системе управления; -
выделение функций управления, которые будут делегированы службе; -
согласование функций структуры с действующей системой контроля; -
согласование функций службы с функциями структурных подразделений; -
определение структуры службы (количественный и качественный состав); -
определение финансирования структуры; -
разработка должностных инструкций и положения о внутреннем аудите; -
подбор кадров внутреннего аудита.
Завершающий этап создания любого проекта - внедрение. В итоге происходит определение параметров на текущий и перспективный периоды.
Для определения параметров, функциональных обязанностей внутреннего аудита происходит:
1. изучение существующей системы контроля и оценка ее эффективности;
2. мониторинг организационных, методических, технических аспектов действующей системы контроля;
3. изучение и оценка коммуникационных каналов связи между управляемой и управляющей системами на предмет информационности и информативности потоков;
4. тестирование систем контроля структурных подразделений;
5. тестирование систем контроля бухгалтерии.
По результатам анализа и оценки действующей системы контроля определяются: *
цели и задачи структуры; *
роль внутреннего аудита в системе контроля; *
статус структуры в системе управления предприятия; *
полномочия внутреннего аудита; *
план и программа работы (текущие и на перспективу); *
параметры для оценки эффективности деятельности службы.
Для осуществления функций внутреннего аудита как в методологическом, так и в практическом аспектах существенное значение имеют основополагающие принципы аудита. Необходимо четкое определение принципов внутреннего аудита.
Принципы представляют собой основные, исходные положения. Главными принципами функционирования службы внутреннего аудита в системе управления являются системность, целостность, функциональная независимость, своевременность, целенаправленность и результативность.Системность. Система организации внутреннего аудита определяется в двух аспектах: организованном (планирование, производство и выводы) и методологическом (системный подход).
Целостность. Работа внутреннего аудита должна соответствовать задачам управления и контроля.
Функциональная независимость. Этот принцип означает, что сотрудники службы внутреннего аудита должны быть независимы в отношении лиц, работа которых будет проверяться.
Целенаправленность и результативность – предполагает, что внутренний аудитор обязан осуществлять свою деятельность в рамках своих полномочий.
Выполнение требований к аудиту, целей и задач для которых создана аудиторская служба обязывает соблюдать организационные требования: -
разработка внутренних стандартов; -
должное планирование работы аудитора; -
мониторинг системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля; -
ведение аудиторской документации; -
составление отчета аудитора; -
разработка проектов управленческих решений.
В рамках этой темы целесообразно рассмотреть функции внутреннего аудита контрольно-ревизионную и консультативно-прогнозную (рис. 2).
Выполнение контрольно-ревизионной функции связано с контролем за системой учета на предприятии, за обеспечением сохранности активов, за целесообразностью тех или иных хозяйственных операций и др.
Консультативно-прогнозная функция – это оценка усилий руководства по управлению предприятием (планирование, контроль за исполнением и др.) и выработка рекомендаций для принятия управленческих решений. В рамках консультативно-прогнозной функции уместно выделить подфункции.
Одной из подфункций внутреннего аудита, на наш взгляд, является функция верификации.
Эта функция обеспечивает формирование информации о фактах хозяйственной деятельности, достоверной и раскрывающей положение дел в управляемой и управляющей подсистемах. Кроме того, для системы управления необходимы данные, позволяющие определить причинно-следственную связь фактов хозяйственной деятельности, выявить системные и случайные явления и проявления негативных факторов и установить закономерную связь между ними. Именно такая информация должна определять обоснованность управленческих решений.Другая подфункция внутреннего аудита - информационная. Контроль, со стороны аудитора за формированием информационных потоков обеспечивает систему управления достоверной, уместной и полезной информацией.
Важную роль при внутреннем аудите играет аналитическая подфункция, которая позволяет в процессе производства работ осуществлять внутреннему аудитору анализ и оценку финансово-хозяйственной деятельности, коммерческих и инвестиционных рисков, финансового состояния и мониторинг ключевых показателей, характеризующих предприятие. Результаты таких оценок и наблюдений необходимы для оперативного, тактического и стратегического управления ресурсами и хозяйственными процессами.
Следующей подфункцией следует считать проектно-методические работы. Вид деятельности связан с подготовкой внутренними аудиторами обоснований управленческим решениям, оценкой бизнес-планов, бюджетов, смет, хозрасчетных заданий, методических рекомендаций, положений и других внутренних документов.
Еще по теме 3.2. Организация работы службы внутреннего аудита:
- 3.3. Организация службы внутреннего аудита в системе корпоративного управления
- 2.7. Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита
- 1.1. Понятие, сущность и содержание аудита Организация аудиторской службы
- 13. Внутренний аудит в системе управления организацией
- Рационализация работы финансовой службы организации
- Достоинства и недостатки внутреннего аудита в сравнении с внешним аудитом
- 28.5. ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ АУДИТА. ВНУТРЕННИЙ И ВНЕШНИЙ АУДИТ КРИЗИСНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
- 24.5. Бухгалтерская служба банка: структура, функции, планирование и организация работы
- Виды аудита. Внутренний и внешний аудит
- 4.2. Типы организаций по методам работы и приспособляемости к изменениям внешней и внутренней среды
- УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ БАНКА
- Содержание и организация аудита предприятия Определение и сущность аудита
- 15. Внутренний аудит деятельности банка
- Раздел 3. Внутренний аудит предприятия