<<
>>

Оценка влияния себестоимости, ассортимента продукции и цен на размер плановой прибыли

 

Оценка влияния изменения себестоимости на плановую прибыль

Для оценки влияния изменения себестоимости на плановую прибыль необходимо:

  1. Финансовый анализ
  1. определить выпуск сравниваемой товарной продукции в плановом году по себестоимости отчетного года с учетом темпа роста объема товарной продукции по плану - умножаем товарную продукцию по себестоимости отчетного периода (ТПРСот) на темп роста объема производства (Тр):

ТПСпр(1) = ТПРСот хТр = ТПРСот х(100 + А) /100;

  1. определить выпуск сравниваемой продукции по полной себестоимости планового периода:

ТПСпр (2) - Ктп х С(1), где Ктп - планируемый объем товарной продукции в натуральных единицах;

С(1) ~ полная себестоимость единицы сравнимой товарной продукции;

  1. разность между найденными значениями ТПСпр(2) и ТПСпр(1) показывает влияние себестоимости продукции на изменение планируемой прибыли.

Оценка влияния планируемого изменения ассортимента на прибыль

Для оценки влияния планируемого изменения ассортимента продукции на плановую прибыль необходимо сопоставить средний уровень рентабельности в отчетном и плановом году.

Для этого необходимо:
  1. Определить удельный вес каждого вида сравнимого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетный и планируемый период.
  2. Определить рентабельность каждого вида продукции в отчетном и планируемом периодах - как отношение прибыли к полной себестоимости изделия.
  3. Рассчитать значения произведений удельных весов на соответствующие рентабельности продукции как по отчетному, так и по планируемому периоду.
  4. Просуммировать значения полученных произведений по отчетному и планируемому периодам, результаты отражают средний уровень рентабельности продукции в отчетный и планируемый периоды.
  5. Разница между значениями средних уровней рентабельности показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль.

Планирование себестоимости продукции

При планировании себестоимости продукции важно учитывать списание общепроизводственных затрат на продукцию*

С этой целью используется специальный искусственный метод, основные этапы которого:

  1. выбирается база распределения общепроизводственных расходов - показатель, который наиболее точно увязывает общепроизводственные расходы с объемом готовой продукции (число отработанных человеко-часов, часовые тарифные ставки, сумма начисленной заработной платы производственных рабочих, количество машино-часов - продолжительность выполнения процесса и т.
    п.);
  2. определяется суммарное значение выбранной базы распределения:

Др = 3(Дк),

где Дрк - значение базы распределения для изделий к-го вида;

  1. рассчитывается нормативный коэффициент общепроизводственных затрат Коб.

Расчет нормативного коэффициента Коб осуществляется путем деления величины общепроизводственных расходов (ОБЩЗ) на суммарное значение базы распределения Др:

Коб = ОБЩЗ : Др;

  1. рассчитывают общепроизводственные затраты на каждый вид продукции путем умножения нормативного коэффициента общепроизводственных затрат (Коб) на значение базы распределения для данного изделия (Дк):

ОБЩЗк - Коб х Дк;

е) определяется расчетная производственная себестоимость каждого вида продукции по формуле:

ПРСк - ПРМк + ПРТк + ОБЩЗк, где ПРСк - производственная себестоимость продукции к-го вида;

ПРМк - прямые материальные затраты на продукцию к-го вида;

ПРТк - прямые трудовые затраты на продукцию к-го вида;

ОБЩЗк - общепроизводственные расходы на продукцию к-го вида.

Рассмотрим применение метода.

Пример 6. По данным организации в течение отчетного года планируется выпустить два вида продукции - «А» и «В», Объем производства соответственно 2000 и 3400 ед. Затраты на производство единицы продукции каждого вида: материальные - 1 и 1,5 уел. ед. сырья «С» по цене 0,4 тыс. руб.; трудовые - время на производство соответственно 3 и 2 часа, средняя тарифная ставка рабочих на данные виды продукции соответственно - 80 и 65 руб. Планируемые общепроизводственные затраты составят 750 тыс. руб.

  1. Рассчитать производственную себестоимость каждого вида продукции.
  2. Как изменится производственная себестоимость единицы продукции, если выпуск продукции «А», с учетом спроса на нее, может быть увеличен на 700 ед.

Решение:

Ответ на первый вопрос:

  1. Определим материальные затраты на производство каждого вида продукции по формуле:

См = Нм х Цм, ПРМ = К х См, где К - объем производства;

Нм - норма расхода сырья;

Цм - цена сырья;

См - прямые материальные затраты на единицу продукции.

См(А) = 1 х 0,4 = 0,4 (тыс.

руб.);

ПРМ(А) = 2000 х 0,4 = 800 (тыс. руб.);

См(В) = 1,5 0,4 = 0,6 (тыс. руб.);

ПРМ (В) = 3400 х 0,6 = 2040 (тыс. руб.),

  1. Определим прямые трудовые затраты на производство каждого вида продукции по формулам:

ТРм = Нт х Сч, ПРТ = К х ТРм, где Нт - норма часов на изготовление единицы продукции;

С - средняя часовая ставка за 1 час работы;

ПРТ - прямые трудовые затраты на продукцию.

ТРм(А) = 3 х 80 = 240 (руб.);

ПРТ(А) = 2000 х 0,240 = 480 (тыс. руб.);

ТРм(В) - 2 х 65 = 130 (руб.);

ПРТ(В) = 3400 х 0,130 = 442 (тыс. руб.).

  1. Определим переменные затраты на единицу продукции и на объем:

Р(А) = См(А) + ТРм(А) = 0,4 + 0,24 = 0,64 (тыс. руб.);

ПЕРЗ (А) = ПРМ(А) + ПРТ(А) *= 800 + 480 = 1280 (тыс. руб.);

Р(В) = См(В) + ТРм(В) = 0,6 + 0,130 = 0,730 (тыс. руб.);

ПЕРЗ (В) = ПРМ(В) + ПРТ(В) = 2040 + 442 = 2482 (тыс. руб.).

  1. Определим коэффициент распределения общепроизводственных затрат, используя в качестве базы распределения общие переменные затраты на производство продукции:

ПЕРЗ = ПЕРЗ(А) + ПЕРЗ(В) = 1280 + 2482 *= 3762 (тыс. руб.);

Коб = ОБЩЗ / ПЕРЗ = 750 / 3762 = 0,1994.

На каждый рубль переменных затрат приходится 19,94 коп общепроизводственных затрат.

  1. Определим общепроизводственные затраты на единицу продукции путем умножения коэффициента распределения на переменные затраты на единицу продукции по формуле:

ОБЩ31 = Коб х Р;

ОБЩЗ (А) = Коб хР(А) = 0,1994 х 0,64 = 0,1276 (тыс. руб.);

ОБЩЗ(В) = КобхР(В) = 0,1994x 0,730 = 0,1456 (тыс. руб.).

  1. Определим производственную себестоимость единицы продукции:

ПРСк = ПРМк + ПРТк + ОБЩЗк = Р + ОБЩЗк;

ПРС(А) = 0,64 + 0,1276 = 0,7676 (тыс. руб.);

ПРС(В) = 0,73 + 0,1456 = 0,8756 (тыс. руб.).

Таким образом, производственная себестоимость единицы продукции вида »А» составит 767,60 руб., а продукции вида «В» 875,6 руб.

Ответ на второй вопрос:

Оценим производственную себестоимость продукции при условии увеличения объема производства продукции «А» на 700 ед.

  1. Объем производства продукции «А»:

К = 200 + 700 = 2700 (ед.).

  1. Определим общие переменные затраты организации.

Общие прямые затраты на продукцию «А» составят:

2700 х 0,64 = 1728 (тыс. руб.).

Общие прямые затраты на продукцию «В» останутся без изменения - 2482 тыс. руб.

Общие переменные затраты на продукцию составят:

2700 + 2482 = 5182 (тыс. руб.).

Определим значение коэффициента распределения общепроизводственных расходов:

Коб = 750 / 5182 = 0,1447.

Иными словами, на каждый рубль переменных затрат в среднем приходится 14,47 коп. общепроизводственных затрат, в сравнении с первым вариантом произошло уменьшение на 0,0547, Или на 27,43%

Расчет: (0,1994/0,1447 -1) х 100% = 27,43%.

Определим производственную себестоимость каждого вида продукции:

ПРС(А) = (1 + Коб)хР(А) = (1 + 0,1447) х 0,64 = 0,7326 (тыс.

руб.)-

Производственная себестоимость продукции »А» по сравнению с первым вариантом уменьшилась на 35 руб. (0,7676 -

  • 0,7326 = 0,035), или на 4,56%;

ПРС(В) = (1 + Коб)хР(В) = (1 + 0,1447) х 0,73 = 0,8356 (тыс. руб.).

Производственная себестоимость продукции «В» уменьшилась на 40 руб. (0,8756 -0,8356 = 0,04), или на 4,57%.

Таким образом, даже незначительное увеличение объема производства приводит к уменьшению доли общепроизводственных затрат на единицу продукции, к снижению производственной себестоимости единицы продукции. 

<< | >>
Источник: Васильева Л.С.. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М3. Петровская. — М.: КНОРУС. — 544 с.. 2006

Еще по теме Оценка влияния себестоимости, ассортимента продукции и цен на размер плановой прибыли:

  1. 1.3. Классификация затрат и ее влияние на формирование себестоимости продукции (работ, услуг)
  2. ГЛАВА 8 ВЛИЯНИЕ НА ПРИБЫЛЬ МЕТОДА УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
  3. Анализ влияния способов распределения накладных расходов на себестоимость отдельных видов продукции
  4. Методы планирования себестоимости продукции. Основные направления снижения себестоимости продукции
  5. 4.1. Определение себестоимости продукции. Ее состав и виды. Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством
  6. 1.2. Виды производства и их влияние на организацию учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (товаров, услуг)
  7. 4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
  8. 6.4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
  9. § 3.4. ВЛИЯНИЕ РАЗЛИЧНЫХ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ЗАПАСОВ НА РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ
  10. 1| Размеры ассортимента