Оценка влияния себестоимости, ассортимента продукции и цен на размер плановой прибыли
Оценка влияния изменения себестоимости на плановую прибыль
Для оценки влияния изменения себестоимости на плановую прибыль необходимо:
- Финансовый анализ
- определить выпуск сравниваемой товарной продукции в плановом году по себестоимости отчетного года с учетом темпа роста объема товарной продукции по плану - умножаем товарную продукцию по себестоимости отчетного периода (ТПРСот) на темп роста объема производства (Тр):
ТПСпр(1) = ТПРСот хТр = ТПРСот х(100 + А) /100;
- определить выпуск сравниваемой продукции по полной себестоимости планового периода:
ТПСпр (2) - Ктп х С(1), где Ктп - планируемый объем товарной продукции в натуральных единицах;
С(1) ~ полная себестоимость единицы сравнимой товарной продукции;
- разность между найденными значениями ТПСпр(2) и ТПСпр(1) показывает влияние себестоимости продукции на изменение планируемой прибыли.
Оценка влияния планируемого изменения ассортимента на прибыль
Для оценки влияния планируемого изменения ассортимента продукции на плановую прибыль необходимо сопоставить средний уровень рентабельности в отчетном и плановом году.
Для этого необходимо:- Определить удельный вес каждого вида сравнимого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетный и планируемый период.
- Определить рентабельность каждого вида продукции в отчетном и планируемом периодах - как отношение прибыли к полной себестоимости изделия.
- Рассчитать значения произведений удельных весов на соответствующие рентабельности продукции как по отчетному, так и по планируемому периоду.
- Просуммировать значения полученных произведений по отчетному и планируемому периодам, результаты отражают средний уровень рентабельности продукции в отчетный и планируемый периоды.
- Разница между значениями средних уровней рентабельности показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль.
Планирование себестоимости продукции
При планировании себестоимости продукции важно учитывать списание общепроизводственных затрат на продукцию*
С этой целью используется специальный искусственный метод, основные этапы которого:
- выбирается база распределения общепроизводственных расходов - показатель, который наиболее точно увязывает общепроизводственные расходы с объемом готовой продукции (число отработанных человеко-часов, часовые тарифные ставки, сумма начисленной заработной платы производственных рабочих, количество машино-часов - продолжительность выполнения процесса и т. п.);
- определяется суммарное значение выбранной базы распределения:
Др = 3(Дк),
где Дрк - значение базы распределения для изделий к-го вида;
- рассчитывается нормативный коэффициент общепроизводственных затрат Коб.
Расчет нормативного коэффициента Коб осуществляется путем деления величины общепроизводственных расходов (ОБЩЗ) на суммарное значение базы распределения Др:
Коб = ОБЩЗ : Др;
- рассчитывают общепроизводственные затраты на каждый вид продукции путем умножения нормативного коэффициента общепроизводственных затрат (Коб) на значение базы распределения для данного изделия (Дк):
ОБЩЗк - Коб х Дк;
е) определяется расчетная производственная себестоимость каждого вида продукции по формуле:
ПРСк - ПРМк + ПРТк + ОБЩЗк, где ПРСк - производственная себестоимость продукции к-го вида;
ПРМк - прямые материальные затраты на продукцию к-го вида;
ПРТк - прямые трудовые затраты на продукцию к-го вида;
ОБЩЗк - общепроизводственные расходы на продукцию к-го вида.
Рассмотрим применение метода.
Пример 6. По данным организации в течение отчетного года планируется выпустить два вида продукции - «А» и «В», Объем производства соответственно 2000 и 3400 ед. Затраты на производство единицы продукции каждого вида: материальные - 1 и 1,5 уел. ед. сырья «С» по цене 0,4 тыс. руб.; трудовые - время на производство соответственно 3 и 2 часа, средняя тарифная ставка рабочих на данные виды продукции соответственно - 80 и 65 руб. Планируемые общепроизводственные затраты составят 750 тыс. руб.
- Рассчитать производственную себестоимость каждого вида продукции.
- Как изменится производственная себестоимость единицы продукции, если выпуск продукции «А», с учетом спроса на нее, может быть увеличен на 700 ед.
Решение:
Ответ на первый вопрос:
- Определим материальные затраты на производство каждого вида продукции по формуле:
См = Нм х Цм, ПРМ = К х См, где К - объем производства;
Нм - норма расхода сырья;
Цм - цена сырья;
См - прямые материальные затраты на единицу продукции.
См(А) = 1 х 0,4 = 0,4 (тыс.
руб.);ПРМ(А) = 2000 х 0,4 = 800 (тыс. руб.);
См(В) = 1,5 0,4 = 0,6 (тыс. руб.);
ПРМ (В) = 3400 х 0,6 = 2040 (тыс. руб.),
- Определим прямые трудовые затраты на производство каждого вида продукции по формулам:
ТРм = Нт х Сч, ПРТ = К х ТРм, где Нт - норма часов на изготовление единицы продукции;
С - средняя часовая ставка за 1 час работы;
ПРТ - прямые трудовые затраты на продукцию.
ТРм(А) = 3 х 80 = 240 (руб.);
ПРТ(А) = 2000 х 0,240 = 480 (тыс. руб.);
ТРм(В) - 2 х 65 = 130 (руб.);
ПРТ(В) = 3400 х 0,130 = 442 (тыс. руб.).
- Определим переменные затраты на единицу продукции и на объем:
Р(А) = См(А) + ТРм(А) = 0,4 + 0,24 = 0,64 (тыс. руб.);
ПЕРЗ (А) = ПРМ(А) + ПРТ(А) *= 800 + 480 = 1280 (тыс. руб.);
Р(В) = См(В) + ТРм(В) = 0,6 + 0,130 = 0,730 (тыс. руб.);
ПЕРЗ (В) = ПРМ(В) + ПРТ(В) = 2040 + 442 = 2482 (тыс. руб.).
- Определим коэффициент распределения общепроизводственных затрат, используя в качестве базы распределения общие переменные затраты на производство продукции:
ПЕРЗ = ПЕРЗ(А) + ПЕРЗ(В) = 1280 + 2482 *= 3762 (тыс. руб.);
Коб = ОБЩЗ / ПЕРЗ = 750 / 3762 = 0,1994.
На каждый рубль переменных затрат приходится 19,94 коп общепроизводственных затрат.
- Определим общепроизводственные затраты на единицу продукции путем умножения коэффициента распределения на переменные затраты на единицу продукции по формуле:
ОБЩ31 = Коб х Р;
ОБЩЗ (А) = Коб хР(А) = 0,1994 х 0,64 = 0,1276 (тыс. руб.);
ОБЩЗ(В) = КобхР(В) = 0,1994x 0,730 = 0,1456 (тыс. руб.).
- Определим производственную себестоимость единицы продукции:
ПРСк = ПРМк + ПРТк + ОБЩЗк = Р + ОБЩЗк;
ПРС(А) = 0,64 + 0,1276 = 0,7676 (тыс. руб.);
ПРС(В) = 0,73 + 0,1456 = 0,8756 (тыс. руб.).
Таким образом, производственная себестоимость единицы продукции вида »А» составит 767,60 руб., а продукции вида «В» 875,6 руб.
Ответ на второй вопрос:
Оценим производственную себестоимость продукции при условии увеличения объема производства продукции «А» на 700 ед.
- Объем производства продукции «А»:
К = 200 + 700 = 2700 (ед.).
- Определим общие переменные затраты организации.
Общие прямые затраты на продукцию «А» составят:
2700 х 0,64 = 1728 (тыс. руб.).
Общие прямые затраты на продукцию «В» останутся без изменения - 2482 тыс. руб.
Общие переменные затраты на продукцию составят:
2700 + 2482 = 5182 (тыс. руб.).
Определим значение коэффициента распределения общепроизводственных расходов:
Коб = 750 / 5182 = 0,1447.
Иными словами, на каждый рубль переменных затрат в среднем приходится 14,47 коп. общепроизводственных затрат, в сравнении с первым вариантом произошло уменьшение на 0,0547, Или на 27,43%
Расчет: (0,1994/0,1447 -1) х 100% = 27,43%.
Определим производственную себестоимость каждого вида продукции:
ПРС(А) = (1 + Коб)хР(А) = (1 + 0,1447) х 0,64 = 0,7326 (тыс.
руб.)-
Производственная себестоимость продукции »А» по сравнению с первым вариантом уменьшилась на 35 руб. (0,7676 -
- 0,7326 = 0,035), или на 4,56%;
ПРС(В) = (1 + Коб)хР(В) = (1 + 0,1447) х 0,73 = 0,8356 (тыс. руб.).
Производственная себестоимость продукции «В» уменьшилась на 40 руб. (0,8756 -0,8356 = 0,04), или на 4,57%.
Таким образом, даже незначительное увеличение объема производства приводит к уменьшению доли общепроизводственных затрат на единицу продукции, к снижению производственной себестоимости единицы продукции.
Еще по теме Оценка влияния себестоимости, ассортимента продукции и цен на размер плановой прибыли:
- 1.3. Классификация затрат и ее влияние на формирование себестоимости продукции (работ, услуг)
- ГЛАВА 8 ВЛИЯНИЕ НА ПРИБЫЛЬ МЕТОДА УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
- Анализ влияния способов распределения накладных расходов на себестоимость отдельных видов продукции
- Методы планирования себестоимости продукции. Основные направления снижения себестоимости продукции
- 4.1. Определение себестоимости продукции. Ее состав и виды. Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством
- 1.2. Виды производства и их влияние на организацию учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (товаров, услуг)
- 4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
- 6.4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
- § 3.4. ВЛИЯНИЕ РАЗЛИЧНЫХ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ЗАПАСОВ НА РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ
- 1| Размеры ассортимента