Особенности планирования финансовых результатов организации
При планировании финансовых результатов организации необходимо учитывать размеры организации, масштабы производства, номенклатуру выпускаемой продукции, интенсивность использования ресурсов, наличие финансовых ресурсов, состояние рынка сбыта продукции и т.
д.Особое внимание следует уделять факторам, влияющим на величину затрат и прибыли организации.
На величину прибыли организации существенное влияние оказывают такие факторы, как:
- объем и структура реализации - увеличение объема продаж может привести к увеличению прибыли. Однако следует учитывать, что это может потребовать дополнительного финансирования производства, приводит к увеличению затрат организации;
- стоимость прямых затрат на производство и сбыт;
- доля затрат в выручке от реализации - уменьшение доли приводит к значительному увеличению прибыли;
и т. д.
Покажем влияние этих факторов на конкретных примерах.
Влияние изменения объема продаж
Пример 1. По данным отчетности организации выручка от Реализации в 2000 г. составила 340 ООО тыс. руб., объем реализации - 1000 тыс. ед., затраты на производство и реализацию со- Ставили 200 000 тыс. руб. Руководство решило повысить объем пРодаж на 10%. Необходимо оценить:
- Как это решение повлияет на размер прибыли, если не ^менять условия функционирования?
- Для получения прогнозируемой прибыли как необходимо изменить затраты на единицу продукции?
Решение:
В отчетный период:
Прибыль от продаж:
ПР = В - 3 = 340 ООО - 200 ООО = 140 ООО (тыс. руб.).
J Затраты на единицу продукции составляли:
- = 3 / К = 200 000 / 1000 = 200 (руб.).
Цена реализации: Ц = В / К = 340 000 / 10000 = 340 (руб.) По прогнозу увеличивается объем продаж на 10%.
Объем реализации составит:
Кпр = 1000 х 1,1 = 1100 (тыс.
ед.).Выручка от продаж при той же цене реализации составит: Впр = Кпр хЦ = 1100 х 340 = 374 000 (тыс. руб.).
Затраты по прогнозу при тех же затратах на единицу продукции составят:
Зпр1 = Кпр x31 =s1100 х 200 = 220 000 (тыс. руб.).
Прибыль по прогнозу составит:
ПР пр = Впр - Зпр = 374 000 - 220 000 = 154 000 (тыс. руб.). Увеличение объема продаж может привести к увеличению не только переменных затрат, но и постоянных затрат, что может быть вызвано необходимостью увеличения основных средств, увеличения платы за используемые производственные помещения и т. п., что отрицательно может сказаться на размерах прогнозируемой прибыли.
Рассмотрим решение второй части задачи:
X - процент снижения затрат на единицу продукции. Тогда затраты на объем продукции в размере 1000 тыс. ед. составят: Зпр2 = 200 х (100 ~ X) /100 х 1000 (тыс. руб.).
Используя связь между выручкой отчетного периода, прибылью и затратами по прогнозу составит:
Зпр2 = В - ПРпр.;
200 х (100 - X) /100 х 1000 = 340 000 - 154 000;
2000 х (100 - X) = 186 000;
100 - X = 186 000 / 2000;
100 - X = 93;
X = 100 - 93 = 7.
Таким образом, снизив затраты на единицу продукции 7%, получим тот же размер прибыли, но при. этом объем пр о*13' водства и продаж не увеличивается.
Влияние структуры выручки на прибыль организации
Выручка от продаж может быть представлена в виде суммы прибыли от продажи продукции (ПР) и затрат на производство и сбыт продукции:
(ЗАТ) : В = ПР + ЗАТ.
Уменьшение доли затрат в выручке приводит к значительному увеличению доли прибыли. Покажем это на конкретных примерах.
Пример 2. Выручка составляет 1000 тыс. руб., доля затрат - 75%, тогда доля прибыли - 25% (100 - 75). Затраты составляют 750 тыс. руб., прибыль - 250 тыс. руб.
- Снизим размер затрат на 5%, тогда:
затраты составят: 31 = 750 х0,95 = 712,5 (тыс. руб.);
прибыль: ПР1 = 1000 “ 712,5 = 287,5 (тыс.
руб.)прибыль увеличится на 37,5 тыс. руб., или на 15% (37,5/250 х 100% = 15%).
- Снизим затраты на 10%,тогда они составят 675 тыс. рублей (750 х 0,9), прибыль будет равна 325 тыс. руб. (1000 - 675), она увеличилась на 30%.
- Снизим затраты еще раз на 5%, тогда величина затрат составит:
- = 712,5 х 0,95 = 676,9 (тыс. руб.).
Соответственно прибыль: ПР2 = 1000 ~ 676,9 = 323,1 (тыс. руб.).
По отношению к первому варианту прибыль увеличилась на 73,1 тыс. руб. (323,1 - 250), или на 29,24%.
Влияние изменения доли затрат в выручке на прирост прибыли показан на примере данных табл. 6.1.
Таблищ 6 Л
Варианты изменения структуры выручки от продаж
| Выручка | Доля, % | Затраты | Доля, % | Прибыль | Доля, % |
вариант | 1000 | 100 | 800 | 80 | 200 | 20 |
вариант | 1000 | 100 | 760 | 76 | 240 | 24 |
вариант | 1000 | 100 | 722 | 72,2 | 278 | 27,8 |
^вариант | 1000 | 100 | 685,9 | 68,59 | 314,1 | 31,41 |
с^варианг | 1000 | 100 | 651,61 | 65,16 | 348,39 | 34,84 |
Проанализируем по полученным данным соотношения тем- п°в снижения затрат и роста прибыли, по сравнению с первым Бриантом расчеты представлены в табл.
6.2.
Таблица 6.2
Динамика темпа изменения затрат и прибыли
Показатель | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | Вариант 5 |
Затраты в % | 80 | 76 | 72,2 | 68,59 | 65,16 |
Темп роста | 100 | 95 | 90,25 | 85,74 | 81,45 |
Прибыль, % | 20 | 24 | 27,8 | 31,41 | 34,84 |
Темп роста | 100 | 120 | 139 | 157,05 | 174,2 |
Расчетные данные свидетельствуют, что темп прибыли от реализации растет более быстрыми темпами, чем темп снижения затрат, так при снижении затрат на 18,55% (100 - 81,45) прибыль увеличилась на 74,2% (174,2 - 100), т. е. почти в четыре раза!
Все это свидетельствует о необходимости более тщательного изучения затрат, производимых организацией.
Еще по теме Особенности планирования финансовых результатов организации:
- Глава 6 Планирование и прогнозирование финансовых результатов организации
- Характеристика финансовых результатов организации Финансовые результаты организации отражаются рядом показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе.
- ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУМЕНТОВ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ
- 19.2. Принципы и методы планирования финансовых результатов
- 2.7.3. Планирование, контроль и финансовые результаты ВЭД.
- Особенности ликвидации организаций в результате реорганизации
- 23.8. Особенности аудиторской проверки финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства
- СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО РОЛЬ В РЕАЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ
- 11.7. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
- 34.1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- Особенности организации процесса стратегического планирования на диверсифицированных предприятиях
- Методика анализа финансовых результатов организации
- 11.6. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЦЕССА ПЛАНИРОВАНИЯ В ЗАРУБЕЖНЫХ ФИРМАХ
- Глава 5 Анализ финансовых результатов организации
- ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
- Влияние уровня инфляции на финансовые результаты организации
- Анализ влияния экспорта на финансовые результаты организации
- ЗАДАЧИ И НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
- Глава 19. Финансовый результат деятельности страховой организации
- Раздел 5. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ