<<
>>

Факторный анализ уровня затрат производственной деятельности

 

Для оценки воздействия интенсивных факторов на прирост уровня отдачи от средств, вложенных в производство, рассчитаем показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности.

Факторный анализ затрат по экономическим элементам

Отдача от затрат по экономическим элементам характеризуется отношением выручки от продаж к затратам по обычным видам деятельности за тот же период:

Кз = В : 3 или Кз = В : (М + ФОТС + АМ + ПРЗ), где ФОТС - фонд оплаты труда с отчислениями.

Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления ресурсами в производственной деятельности.

Используя данные табл. 4.1, определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:

Кз0 = 2604 : 2456 = 1,0603 (руб./ руб.);

Кз2 = 3502 : 2802 = 1,2498 (руб./руб.).

Изменение показателя «затратоотдача»: абсолютное:

АКз = Кзх- Кз0= 1,2498 ~ 1,0603 = 0,1895; относительное:

Тпр(Кз) = АКз: Кз0 х 100% - 0,1896 : 1,0603 х 100% = 17,88%. В отчетный период отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 17,88%, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем на

  1. коп.

Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост «затратоотдачи», используя модель вида:

Кз = 1 : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)] = = 1 : [VI + У2 + УЗ + У4],

где У1, У2, УЗ, У4 - соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж. Для проведения анализа воспользуемся аналитической табл. 4.3, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.

Таблица 4.3

Показатель

Базис

Отчет

Абсолютное

изменение

1.

Материалоемкость, У1

0,3475

0,2901 '

-0,0574

2. Доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, У2

0,5242

0,444

-0,0802

3. Амортизациоемкость, УЗ

0,03456

0,05083

0,01627

4. Доля прочих затрат в выручке от продаж, У 4

0,0369

0,0151

-0,0218

Затратоотдача, У

1,0603

1,2498

0,1895

  1. Определим влияние изменения первого фактора «У1» на прирост результативного фактора У, используя формулу:

АКз(У1) - 1 : [У1: + У20 + У30 + У40] - 1 : [У10 + У20 + У30 + + У40] = 1 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] - 1 : [0,3475 + + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,12897 - 1,06027 = 0,0687,

за счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 6,87%.

  1. Определим влияние изменения второго фактора «У2» на прирост результативного фактора У, используя формулу:

АКз (У2) = 1 : [У1, + У2: + У30 + У40] - 1 : [У1 + У20 + + У30 + У40] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] - 1 : [0,2901 + + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,24137 - 1,12897 = 0,1124,

за счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 11,24%.

  1. Определим влияние изменения третьего фактора «УЗ» на прирост результативного фактора У, используя формулу:

АКз (УЗ) = 1 : [У1, + У2Х + УЗ, + У40] - 1 : [У1, + У2, + + У30 + У40] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] - 1 : [0,2901 + + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 1,2168 - 1,24137 = -0,02457,

за счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта отдача от производственных затрат снизилась на 2,46%.

  1. Определим влияние изменения четвертого фактора «У4» на прирост результативного фактора У, используя формулу:

АКз (У4) = 1 : [У11 + У2, + УЗ, + У4,] - 1 : [У1, + У2, + У31 + У40] = 1 : [0,2901 4- 0,444 + 0,05083 + 0,0151] - 1 : [0,2901 + + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 1,24995 - 1,2168 = 0,03315,

за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 3,31%.

  1. Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор У2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке.

Факторный анализ рентабельности расходов по обычным видам деятельности

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности характеризуется отношением прибыли от продаж к расходам за тот же период:

Р = ПРП : 3.

Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности средств, вложенных в основные виды Деятельности.

Используя данные о затратах и прибыли от продаж определим уровень рентабельности средств, вложенных в основные виды деятельности.

Прибыль от продаж (ф. 2, стр. 050):

ПРП0= 514 тыс. руб.; ПРП, = 709 тыс. руб.

Расходы по основным видам деятельности:

30 = 2456 тыс. руб.; 3, = 2802 тыс. руб.

Значение рентабельности затрат по обычным видам деятельности:

Рз0= 514 : 2456 = 0,2093 (руб./руб.); Рз1 = 709 : 2802 = 0,253 (руб./руб.)

Изменение рентабельности затрат: абсолютное:

АРз = Рз,- Рз0 = 0,253 - 0,2093 = 0,0437; относительное:

Тпр(Рз) = АРз: Рз0х 100% - 0,0437 : 0,2093 х 100% = 20,88%. В отчетный период рентабельность средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 20,88%, на каждый рубль затрат приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 4,37 коп., что является положительным фактором.

Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост рентабельности затрат, преобразовав формулу рентабельности затрат Рз в модель вида:

Рз = (ПРП : В) : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) +

+ (ПРЗ : В)] = У5 : [У1 + У2 + УЗ + У4], где У1, У2, УЗ, У4 - соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж;

У5 — рентабельность продаж.

Для проведения анализа воспользуемся расчетными данными аналитической табл. 4.3 и значением рентабельности продаж:

Рпр = ПРП : В.

Значение этого показателя:

Рпр0= 514 : 2604 = 0,1974 (руб./руб.);

Рпр,= 709 : 3502 = 0,2025 (руб./руб.).

Изменение рентабельности продаж: абсолютное:

АРпр = Рпр, - Рпр0= 0,2025 - 0,1974 = 0,0051; относительное:

Тпр(Рпр) = АРпр : Рпр0х 100% = 0,0051 : 0,1974 х 100% 32 = 2,58%.

Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп.

Определим влияние каждого фактора на прирост рентабельности затрат.

  1. Определим влияние изменения фактора У5 на прирост рентабельности затрат:

ДРз(У5) = Y5, : [Yl0 + Y2„ + Y30 + Y40] - У5„ : [Yl„ + Y20 + + Y30 + Y40] = 0,2025:[0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] -

  • 0,1974 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,214703762 -
  • 0,209296408 = 0,005407354,

за счет изменения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность затрат увеличилась на 0,54%.

  1. Определим влияние изменения фактора «У1» на прирост результативного фактора У, используя формулу:

ДРз(УІ) = У5, : [Yl1 + Y20 + Y30 + Y40] - Y5, : [Yl0 + Y20 + + Y30 + Y40] = 0,2025:[0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] -

  • 0,2025 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,228617233 -
  • 0,214703762 = 0,013913471,

за счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 1,39%.

  1. Определим влияние изменения фактора «У2» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

ДРз (Y2) = У5, : [Yl, + Y2, + Y3„ + Y4J - У5, : [Yl1 + Y2„ + + Y30 + Y40] = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] -

  • 0,2025 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,251377923 - 0,228617233 = 0,02276069,

за счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 2,28%.

  1. Определим влияние изменения фактора «УЗ» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

ДРз (Y3) = Y5, : [Yl, + Y2, + Y3, + Y40] - Y5, : [Yl, + Y2, + + Y30 + Y4J = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] - 0,2025 :

: [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 0,246401324 - 0,251377923 = = -0,004976599,

за счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта рентабельность производственных затрат снизилась на 0,50%.

  1. Определим влияние изменения фактора «У4» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

АРз (У4) = У5Х : [У1Х + У2, + У31 + У4,] - У50 : [У1, + У2 + + У31 + У40] = 0,2025:[0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] -

  • 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 0,253115508 -
  • 0,246401324 = 0,006714184;

за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта рентабельность производственных затрат повысилась на 0,67%.

  1. Совместное влияние факторов равно приросту рентабельности затрат.

Наибольшее влияние на результативный фактор оказали факторы:

У2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке. 52,08% (0,02276: 0,0437 х 100%);

У1 - доля материальных затрат в выручке - 31,83% (0,01391 : : 0,0437 x 100%);

У5 - рентабельность продаж ~ 12,36% (0,0054 : 0,0437 х 100%).

Для комплексной оценки эффективности производственных затрат воспользуемся интегральным показателем, определяемым как среднее геометрическое темпов роста отдачи и рентабельности затрат по основным видам деятельности:

ИН(3) = [Тр(Кз) х Тр(Рз)]1/2.

Если значение ИН(3) больше единицы, то в отчетный период, по сравнению с базисным периодом, отдача от средств, вложенных в обычные виды деятельности, повысилась, и наоборот.

Используя расчетные данные, имеем:

Тр(Кз) = 1,1788 Тр(Рз) = 1,2088;

ИН(3) = [1,1788 х 1,2088]1/2= 1,193706.

Таким образом, в отчетный период отдача от средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 19,37%. 

<< | >>
Источник: Васильева Л.С.. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М3. Петровская. — М.: КНОРУС. — 544 с.. 2006

Еще по теме Факторный анализ уровня затрат производственной деятельности:

  1. 10.2. Факторный анализ затрат на производство
  2. Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
  3. Совершенствование факторного анализа себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей затрат
  4. Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
  5. 6.4. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  6. Факторный анализ рентабельности по основным видам деятельности
  7. Методы факторного анализа экономических показателей деятельности организации
  8. 18.1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ. СОСТАВ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
  9. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФАС РФ 13.4.1. Анализ затрат и денежных доходов государства от деятельности ФАС и ее территориальных органов
  10. АНАЛИЗ УРОВНЕЙ, ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ АБСОЛЮТНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
  11. 3.3. Классификация затрат по степени зависимости величины затрат от уровня деловой активности (объемов производства или продаж)
  12. Глава 4 Анализ интенсификации производственной деятельности организации
  13. 49. Методы и процедуры анализа формирования прибыли по результатам производственной деятельности