Факторный анализ уровня затрат производственной деятельности
Для оценки воздействия интенсивных факторов на прирост уровня отдачи от средств, вложенных в производство, рассчитаем показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности.
Факторный анализ затрат по экономическим элементам
Отдача от затрат по экономическим элементам характеризуется отношением выручки от продаж к затратам по обычным видам деятельности за тот же период:
Кз = В : 3 или Кз = В : (М + ФОТС + АМ + ПРЗ), где ФОТС - фонд оплаты труда с отчислениями.
Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления ресурсами в производственной деятельности.
Используя данные табл. 4.1, определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:
Кз0 = 2604 : 2456 = 1,0603 (руб./ руб.);
Кз2 = 3502 : 2802 = 1,2498 (руб./руб.).
Изменение показателя «затратоотдача»: абсолютное:
АКз = Кзх- Кз0= 1,2498 ~ 1,0603 = 0,1895; относительное:
Тпр(Кз) = АКз: Кз0 х 100% - 0,1896 : 1,0603 х 100% = 17,88%. В отчетный период отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 17,88%, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем на
- коп.
Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост «затратоотдачи», используя модель вида:
Кз = 1 : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)] = = 1 : [VI + У2 + УЗ + У4],
где У1, У2, УЗ, У4 - соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж. Для проведения анализа воспользуемся аналитической табл. 4.3, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.
Таблица 4.3
Показатель | Базис | Отчет | Абсолютное изменение |
1. Материалоемкость, У1 | 0,3475 | 0,2901 ' | -0,0574 |
2. Доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, У2 | 0,5242 | 0,444 | -0,0802 |
3. Амортизациоемкость, УЗ | 0,03456 | 0,05083 | 0,01627 |
4. Доля прочих затрат в выручке от продаж, У 4 | 0,0369 | 0,0151 | -0,0218 |
Затратоотдача, У | 1,0603 | 1,2498 | 0,1895 |
- Определим влияние изменения первого фактора «У1» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
АКз(У1) - 1 : [У1: + У20 + У30 + У40] - 1 : [У10 + У20 + У30 + + У40] = 1 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] - 1 : [0,3475 + + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,12897 - 1,06027 = 0,0687,
за счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 6,87%.
- Определим влияние изменения второго фактора «У2» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
АКз (У2) = 1 : [У1, + У2: + У30 + У40] - 1 : [У1 + У20 + + У30 + У40] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] - 1 : [0,2901 + + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,24137 - 1,12897 = 0,1124,
за счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 11,24%.
- Определим влияние изменения третьего фактора «УЗ» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
АКз (УЗ) = 1 : [У1, + У2Х + УЗ, + У40] - 1 : [У1, + У2, + + У30 + У40] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] - 1 : [0,2901 + + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 1,2168 - 1,24137 = -0,02457,
за счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта отдача от производственных затрат снизилась на 2,46%.
- Определим влияние изменения четвертого фактора «У4» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
АКз (У4) = 1 : [У11 + У2, + УЗ, + У4,] - 1 : [У1, + У2, + У31 + У40] = 1 : [0,2901 4- 0,444 + 0,05083 + 0,0151] - 1 : [0,2901 + + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 1,24995 - 1,2168 = 0,03315,
за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 3,31%.
- Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор У2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке.
Факторный анализ рентабельности расходов по обычным видам деятельности
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности характеризуется отношением прибыли от продаж к расходам за тот же период:
Р = ПРП : 3.
Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности средств, вложенных в основные виды Деятельности.
Используя данные о затратах и прибыли от продаж определим уровень рентабельности средств, вложенных в основные виды деятельности.
Прибыль от продаж (ф. 2, стр. 050):
ПРП0= 514 тыс. руб.; ПРП, = 709 тыс. руб.
Расходы по основным видам деятельности:
30 = 2456 тыс. руб.; 3, = 2802 тыс. руб.
Значение рентабельности затрат по обычным видам деятельности:
Рз0= 514 : 2456 = 0,2093 (руб./руб.); Рз1 = 709 : 2802 = 0,253 (руб./руб.)
Изменение рентабельности затрат: абсолютное:
АРз = Рз,- Рз0 = 0,253 - 0,2093 = 0,0437; относительное:
Тпр(Рз) = АРз: Рз0х 100% - 0,0437 : 0,2093 х 100% = 20,88%. В отчетный период рентабельность средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 20,88%, на каждый рубль затрат приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 4,37 коп., что является положительным фактором.
Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост рентабельности затрат, преобразовав формулу рентабельности затрат Рз в модель вида:
Рз = (ПРП : В) : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) +
+ (ПРЗ : В)] = У5 : [У1 + У2 + УЗ + У4], где У1, У2, УЗ, У4 - соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж;
У5 — рентабельность продаж.
Для проведения анализа воспользуемся расчетными данными аналитической табл. 4.3 и значением рентабельности продаж:
Рпр = ПРП : В.
Значение этого показателя:
Рпр0= 514 : 2604 = 0,1974 (руб./руб.);
Рпр,= 709 : 3502 = 0,2025 (руб./руб.).
Изменение рентабельности продаж: абсолютное:
АРпр = Рпр, - Рпр0= 0,2025 - 0,1974 = 0,0051; относительное:
Тпр(Рпр) = АРпр : Рпр0х 100% = 0,0051 : 0,1974 х 100% 32 = 2,58%.
Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп.
Определим влияние каждого фактора на прирост рентабельности затрат.
- Определим влияние изменения фактора У5 на прирост рентабельности затрат:
ДРз(У5) = Y5, : [Yl0 + Y2„ + Y30 + Y40] - У5„ : [Yl„ + Y20 + + Y30 + Y40] = 0,2025:[0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] -
- 0,1974 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,214703762 -
- 0,209296408 = 0,005407354,
за счет изменения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность затрат увеличилась на 0,54%.
- Определим влияние изменения фактора «У1» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
ДРз(УІ) = У5, : [Yl1 + Y20 + Y30 + Y40] - Y5, : [Yl0 + Y20 + + Y30 + Y40] = 0,2025:[0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] -
- 0,2025 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,228617233 -
- 0,214703762 = 0,013913471,
за счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 1,39%.
- Определим влияние изменения фактора «У2» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:
ДРз (Y2) = У5, : [Yl, + Y2, + Y3„ + Y4J - У5, : [Yl1 + Y2„ + + Y30 + Y40] = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] -
- 0,2025 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,251377923 - 0,228617233 = 0,02276069,
за счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 2,28%.
- Определим влияние изменения фактора «УЗ» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:
ДРз (Y3) = Y5, : [Yl, + Y2, + Y3, + Y40] - Y5, : [Yl, + Y2, + + Y30 + Y4J = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] - 0,2025 :
: [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 0,246401324 - 0,251377923 = = -0,004976599,
за счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта рентабельность производственных затрат снизилась на 0,50%.
- Определим влияние изменения фактора «У4» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:
АРз (У4) = У5Х : [У1Х + У2, + У31 + У4,] - У50 : [У1, + У2 + + У31 + У40] = 0,2025:[0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] -
- 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 0,253115508 -
- 0,246401324 = 0,006714184;
за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта рентабельность производственных затрат повысилась на 0,67%.
- Совместное влияние факторов равно приросту рентабельности затрат.
Наибольшее влияние на результативный фактор оказали факторы:
У2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке. 52,08% (0,02276: 0,0437 х 100%);
У1 - доля материальных затрат в выручке - 31,83% (0,01391 : : 0,0437 x 100%);
У5 - рентабельность продаж ~ 12,36% (0,0054 : 0,0437 х 100%).
Для комплексной оценки эффективности производственных затрат воспользуемся интегральным показателем, определяемым как среднее геометрическое темпов роста отдачи и рентабельности затрат по основным видам деятельности:
ИН(3) = [Тр(Кз) х Тр(Рз)]1/2.
Если значение ИН(3) больше единицы, то в отчетный период, по сравнению с базисным периодом, отдача от средств, вложенных в обычные виды деятельности, повысилась, и наоборот.
Используя расчетные данные, имеем:
Тр(Кз) = 1,1788 Тр(Рз) = 1,2088;
ИН(3) = [1,1788 х 1,2088]1/2= 1,193706.
Таким образом, в отчетный период отдача от средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 19,37%.
Еще по теме Факторный анализ уровня затрат производственной деятельности:
- 10.2. Факторный анализ затрат на производство
- Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
- Совершенствование факторного анализа себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей затрат
- Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
- 6.4. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Факторный анализ рентабельности по основным видам деятельности
- Методы факторного анализа экономических показателей деятельности организации
- 18.1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ. СОСТАВ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
- АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФАС РФ 13.4.1. Анализ затрат и денежных доходов государства от деятельности ФАС и ее территориальных органов
- АНАЛИЗ УРОВНЕЙ, ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ АБСОЛЮТНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
- 3.3. Классификация затрат по степени зависимости величины затрат от уровня деловой активности (объемов производства или продаж)
- Глава 4 Анализ интенсификации производственной деятельности организации
- 49. Методы и процедуры анализа формирования прибыли по результатам производственной деятельности