Анализ использования основных средств по балансовой отчетности предприятия
Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.
- Анализ динамики стоимости и структуры основных средств
Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетно- сти и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:
- абсолютное изменение стоимости основных средств:
Финансовый анализ
ДОС = ос2 - ос0,
где ОСр ОС0 - значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.
Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС = (ОСн + ОСк) х 0,5, где ОСн, ОСк - стоимость основных средств на начало и конец анализируемого периода;
- относительное изменение или темп прироста:
Тпр(ОС) = ДОС : ОС0 х 100%.
Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом;
- долю каждой составляющей основных средств в общей совокупности:
сП = ОС1 : ОС, где - доля 1-й составляющей;
ОС1 - стоимость 1-й составляющей;
ОС — общая стоимость основных средств.
Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод.
Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж
Расчет относительного отклонения (экономии или перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств.
Используют формулу:ОТО(ОС) = ОС1 - ОС0хТр(В), Тр(В) = В1 : В0, где ОС1? ОС0~ стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды;
Вр В0 - выручка от продаж в отчетный и базисный периоды.
Если значение ОТО(ОС) меньше нуля, то при использовании основных средств была относительная экономия, если ОТ0- (ОС) больше нуля, то уровень использовании основных средств в отчетный период был ниже, чем в базисный период.
Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности
По данным балансовой отчетности (ф. 1 стр. 120) имеем:
ОС0= 1037 тыс. руб. ОС: = 1120,5 тыс. руб.
Изменение стоимости основных средств: абсолютное: ДОС = 1120,5 -1037 = 83,5 (тыс. руб.).
Темп прироста: Тпр(ОС) = 83,5 : 1037 х 100% = 8,05%. Иными словами, за отчетный период стоимость основных средств возросла на 83,5 тыс. руб., или на 8,05%.
Стоимость активной части (машин, оборудования, транспортных средств) по данным балансовой отчетности (ф. 5, стр. 363, 364) соответственно равна:
ОСА0 = 698 тыс. руб. ОСА2 = 769,5 тыс. руб.
Изменение активной части ОС: абсолютное:
АОСА = 769,5 - 698 = 71,5 (тыс. руб.)
Темп прироста: Тпр(ОСА) = 71,5 : 698 х 100% = 10,24%. Иными словами, за отчетный период стоимость активной части основных средств возросла на 71,5 тыс. руб., или на 10,24%. Доля активной части соответственно равнялась:
lt;1А0 = 698 : 1037 х 100% = 67,31%; с1А1 = 769,5 : 1120,5 х 100% = = 68,67%.
Изменение доли активной части:
Дс1А = 68,67% - 67,31% = 1,36%.
Доля активной части в отчетный период увеличилась на 1,36%, что является положительным фактором.
Относительное отклонение по основным средствам составило: ОТО (ОС) = ОС2 " ОС0 х Тр(В) = 1220,5 - 1037 х 1,3449 = = 1220,5 - 1394,66 = -174,16 (тыс. руб.).
Таким образом, при использовании основных средств имеем относительную экономию в размере 174,16 тыс. руб., основные средства в отчетный период использовались интенсивнее.
- Анализ динамики показателей использования основных средств
Для проведения анализа используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.
Фондоотдача
Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.
Фондоотдача — отношение объема товарной или валовой, Реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основах средств (ОС) за тот же период:
Н = В : ОС.
Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.
Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности:
Стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.
Выручка от продаж: В0= 2604 тыс. руб.; В} = 3502 тыс. руб.
Значение фондоотдачи: Н = В : ОС.
Н0 = 2604 : 1037 = 2,5111; Н1 = 3502 : 1120,5 - 3,1254.
Изменение фондоотдачи:
АН = 3,1254 - 2,5111 = 0,6143; Тпр(Н) - 0,6143 : 2,5111 х 100% = = 24,46%.
Фондоотдача в отчетный период увеличилась на 24,46%, на каждый рубль основных средств приходилось больше выручки от продаж в среднем на 61 коп.
С помощью показателя фондоотдачи можно сравнивать уровень использования основных средств в производственных подразделениях организации.
Пример 12. Выручка от продаж производственных подразделений организации составила 2000 тыс. руб., 3400 тыс. руб., стоимость основных средств, соответственно, 400 и 650 тыс. руб.
Отдача от основных средств составила:
Н1 = 2000 : 400 = 5; Н2 - 3400 : 650 = 5,23; АН = 5,23 - 5 = 0,23; Тпр(Н) = 0,23 : 5 х 100 = 4,60%.
Уровень отдачи от основных средств во втором подразделении выше на 4,60% выше, на каждый рубль основных средств было получено больше на 23 коп. выручки от продаж, основные средства использовались эффективнее.
Фондоемкость продукции Не - величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции: Не = ОС : В.
Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.
Оцепим динамику фондоемкости продукции по балансовой отчетности
Не0= 1307 : 2604 = 0,5019; Не1 = 1120,5 : 3502 = 0,32.
Изменение: ДНе = 0,32 - 0,5019 = -0,1819;
Тпр(Не) = -0,1819 : 0,5019 х 100% = -36,24%.
Фондоемкость продукции в отчетный период снизилась на 36,24%, на каждый рубль выручки приходилось меньше стоимости основных средств в среднем на 18 коп., что является положительным фактором.
На величину фондоемкости оказывают влияние такие факторы как: сменность работы и продолжительность отчетного года, чем больше смен в день и больше продолжительность отчетного периода, тем меньше фондоемкость.
Показатель фондоемкости продукции используется для оценки потребности в основных средствах при прогнозировании темпа роста продукции и изменения уровня использования основных средств. Для расчета используют формулу:
ОС = В х Не.
Пример 13. Объем производства и продаж планируется увеличить на 18%, а фондоемкость продукции снизить на 7%, следовательно, потребность в основных средствах увеличится на 10% (1,1 = 1,18 х 0,93). С учетом стоимости ОС по балансовой отчетности их стоимость по прогнозу не должна быть больше 1233 тыс. руб. (1120,50 x1,1).
Фондовооруженность (Нф) - отношение среднегодовой стоимости основных средств (ОС) к численности работающих на предприятии (Кр):
Нф = ОС : Кр.
Показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждого работающего. Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня оснащенности труда основными средствами.
По данным балансовой отчетности имеем: стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.; численность Кр: Кр0 = 95 чел.; Кр2 = 100 чел. значение показателя «фондовооруженность»:
Нф0 = 1037 : 95 = 10,9158 (тыс. руб./чел.);
Нф1 = 1120,5 : 100 = 11,2 (тыс. руб./чел.)
На каждого работника приходилось в среднем в базисном Г°ДУ 10,92 тыс. руб., в отчетном году - 11,20 тыс. руб. стоимости основных средств:
ДНф = Нф1 - Нф0 = 11,20 - 10,9158 = 0,2842.
Тпр(Нф) = АНф : НфО х 100% = 0,2842 : 10,9158 х 100% = = 2,60%.
Уровень оснащенности труда основными средствами в отчетный период повысился на 2,60%.
Рентабельность основных средств
Рентабельность основных средств - отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств ОС за тот же период:
Р = ПР : ОС.
В качестве прибыли используют прибыль от реализованной продукции, балансовую прибыль, чистую прибыль. Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования.
Оценим рентабельность основных средств по прибыли от продаж, используя данные балансовой отчетности (ф. 2, стр. 050 : : (0,5 х (стр. 120н + 120к)).
Прибыль от продаж:
ПРП0 = 514 тыс. руб.; ПРП2 = 709 тыс. руб.
Стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС: = 1120,5 тыс. руб.
Тогда рентабельность основных средств:
РДОС) = 514 : 1037 = 0,4957; Р2(ОС) = 709 : 1120,5 - 0,6328;
АР(ОС) - 0,6328 - 0,4957 = 0,1371; Тпр(Р(ОС)) = 0,1371 : : 0,4957 х 100% = 27,66%.
Рентабельность основных средств в отчетный период увеличилась на 27,66%, на каждый рубль средств, вложенных в основные средства, приходилось больше в среднем на 14 коп. прибыли от продаж, что является положительным фактором.
Рентабельность ОС по балансовой прибыли:
Р(БПР) = БПР : ОС;
Р(БПР)0 = 385 : 1037 = 0,3713; Р(БПР)1= 460 : 1120,5 = 0,4105.
Изменение рентабельности основных средств по балансовой прибыли:
ДР(БПР) = 0,4105 - 0,3713 = 0,0392;
Тпр(Р(БПР)) = 0,0392 : 0,3713 х 100% = 10,56%.
В отчетный период эффективность использования основных средств в финансово-хозяйственной деятельности повысилась на 10,56%, на каждый рубль основных средств приходилось больше прибыли балансовой прибыли в среднем на 4 коп.
Обобщенная оценка использования основных средств.
Показатели «фондоотдача» и «рентабельность основных средств» можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в динамике.
Учитывая, что рост фондоотдачи и рентабельности основных средстр является положительным фактором, обобщенный показатель можно представить, например, в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:ОБ (ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРП))]1/2.
Если полученное значение будет больше единицы, то в отчетный период уровень использования основных средств был выше, чем в базисный период, и наоборот.
Например, оценим, используя предыдущие расчеты, интегральный уровень использования основных средств в производственной деятельности:
Тр(Н) = Н1 : н0= 3,1254 : 2,5111 - 1,24;
Тр(Р(ПРП)) = Р(ПРП)1: Р(ПРП)0 = 0,6328 : 0,4957 - 1,28;
ОБ(ОС) - (1,24 х 1,28)1/2 = 1,26.
Уровень использования основных средств в производственной деятельности в отчетный период увеличился на 26%.
Для оценки использования основных средств в производственно-финансовой деятельности:
ОБ(ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРБ))]1/2.
Рост этих показателей в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств.
При формировании обобщенной оценки можно учитывать перечисленные выше основные показатели использования основных средств. Например, использовать интегральный показатель вида:
ОБ(ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРБ)) х Тр(Р(БПР))]1/3.
Интегральный показатель в таком виде позволит учесть динамику уровня использования основных средств в хозяйственнофинансовой деятельности.
Еще по теме Анализ использования основных средств по балансовой отчетности предприятия:
- Анализ использования собственного капитала по балансовой отчетности предприятия
- ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
- Анализ состояния и использования основных средств
- 7.9 Факторный анализ использования основных средств
- 6.3. Анализ эффективности использования основных средств
- Анализ эффективности использования основных средств
- Глава 5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
- 6 основные средства: анализ состояния и использования
- 5.2.1. Анализ эффективности использования основных средств
- Анализ использования оборотных средств предприятия
- 5.2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств
- Глава 5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
- 7.10. Критерии оценки использования основных средств производственными подразделениями предприятия
- 8.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования производственных основных средств
- Планирование, учет, оценка и анализ эффективности использования основных средств
- Анализ основных средств предприятия
- 3.2.1. Анализ основных средств предприятия