<<
>>

Анализ использования основных средств по балансовой отчетности предприятия

  Основными задачами анализа основных средств являются: оценка структурной динамики основных средств; воспроизводства и оборачиваемости; эффективности использования основных средств; эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств и т.
д.

Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.

  1. Анализ динамики стоимости и структуры основных средств

Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетно- сти и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:

  • абсолютное изменение стоимости основных средств:

Финансовый анализ

ДОС = ос2 - ос0,

где ОСр ОС0 - значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.

Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС = (ОСн + ОСк) х 0,5, где ОСн, ОСк - стоимость основных средств на начало и конец анализируемого периода;

  • относительное изменение или темп прироста:

Тпр(ОС) = ДОС : ОС0 х 100%.

Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом;

  • долю каждой составляющей основных средств в общей совокупности:

сП = ОС1 : ОС, где - доля 1-й составляющей;

ОС1 - стоимость 1-й составляющей;

ОС — общая стоимость основных средств.

Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод.

Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж

Расчет относительного отклонения (экономии или перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств.

Используют формулу:

ОТО(ОС) = ОС1 - ОС0хТр(В), Тр(В) = В1 : В0, где ОС1? ОС0~ стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды;

Вр В0 - выручка от продаж в отчетный и базисный периоды.

Если значение ОТО(ОС) меньше нуля, то при использовании основных средств была относительная экономия, если ОТ0- (ОС) больше нуля, то уровень использовании основных средств в отчетный период был ниже, чем в базисный период.

Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности

По данным балансовой отчетности (ф. 1 стр. 120) имеем:

ОС0= 1037 тыс. руб. ОС: = 1120,5 тыс. руб.

Изменение стоимости основных средств: абсолютное: ДОС = 1120,5 -1037 = 83,5 (тыс. руб.).

Темп прироста: Тпр(ОС) = 83,5 : 1037 х 100% = 8,05%. Иными словами, за отчетный период стоимость основных средств возросла на 83,5 тыс. руб., или на 8,05%.

Стоимость активной части (машин, оборудования, транспортных средств) по данным балансовой отчетности (ф. 5, стр. 363, 364) соответственно равна:

ОСА0 = 698 тыс. руб. ОСА2 = 769,5 тыс. руб.

Изменение активной части ОС: абсолютное:

АОСА = 769,5 - 698 = 71,5 (тыс. руб.)

Темп прироста: Тпр(ОСА) = 71,5 : 698 х 100% = 10,24%. Иными словами, за отчетный период стоимость активной части основных средств возросла на 71,5 тыс. руб., или на 10,24%. Доля активной части соответственно равнялась:

lt;1А0 = 698 : 1037 х 100% = 67,31%; с1А1 = 769,5 : 1120,5 х 100% = = 68,67%.

Изменение доли активной части:

Дс1А = 68,67% - 67,31% = 1,36%.

Доля активной части в отчетный период увеличилась на 1,36%, что является положительным фактором.

Относительное отклонение по основным средствам составило: ОТО (ОС) = ОС2 " ОС0 х Тр(В) = 1220,5 - 1037 х 1,3449 = = 1220,5 - 1394,66 = -174,16 (тыс. руб.).

Таким образом, при использовании основных средств имеем относительную экономию в размере 174,16 тыс. руб., основные средства в отчетный период использовались интенсивнее.

  1. Анализ динамики показателей использования основных средств

Для проведения анализа используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.

Фондоотдача

Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.

Фондоотдача — отношение объема товарной или валовой, Реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основах средств (ОС) за тот же период:

Н = В : ОС.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.

Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности:

Стоимость основных средств:

ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.

Выручка от продаж: В0= 2604 тыс. руб.; В} = 3502 тыс. руб.

Значение фондоотдачи: Н = В : ОС.

Н0 = 2604 : 1037 = 2,5111; Н1 = 3502 : 1120,5 - 3,1254.

Изменение фондоотдачи:

АН = 3,1254 - 2,5111 = 0,6143; Тпр(Н) - 0,6143 : 2,5111 х 100% = = 24,46%.

Фондоотдача в отчетный период увеличилась на 24,46%, на каждый рубль основных средств приходилось больше выручки от продаж в среднем на 61 коп.

С помощью показателя фондоотдачи можно сравнивать уровень использования основных средств в производственных подразделениях организации.

Пример 12. Выручка от продаж производственных подразделений организации составила 2000 тыс. руб., 3400 тыс. руб., стоимость основных средств, соответственно, 400 и 650 тыс. руб.

Отдача от основных средств составила:

Н1 = 2000 : 400 = 5; Н2 - 3400 : 650 = 5,23; АН = 5,23 - 5 = 0,23; Тпр(Н) = 0,23 : 5 х 100 = 4,60%.

Уровень отдачи от основных средств во втором подразделении выше на 4,60% выше, на каждый рубль основных средств было получено больше на 23 коп. выручки от продаж, основные средства использовались эффективнее.

Фондоемкость продукции Не - величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции: Не = ОС : В.

Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.

Оцепим динамику фондоемкости продукции по балансовой отчетности

Не0= 1307 : 2604 = 0,5019; Не1 = 1120,5 : 3502 = 0,32.

Изменение: ДНе = 0,32 - 0,5019 = -0,1819;

Тпр(Не) = -0,1819 : 0,5019 х 100% = -36,24%.

Фондоемкость продукции в отчетный период снизилась на 36,24%, на каждый рубль выручки приходилось меньше стоимости основных средств в среднем на 18 коп., что является положительным фактором.

На величину фондоемкости оказывают влияние такие факторы как: сменность работы и продолжительность отчетного года, чем больше смен в день и больше продолжительность отчетного периода, тем меньше фондоемкость.

Показатель фондоемкости продукции используется для оценки потребности в основных средствах при прогнозировании темпа роста продукции и изменения уровня использования основных средств. Для расчета используют формулу:

ОС = В х Не.

Пример 13. Объем производства и продаж планируется увеличить на 18%, а фондоемкость продукции снизить на 7%, следовательно, потребность в основных средствах увеличится на 10% (1,1 = 1,18 х 0,93). С учетом стоимости ОС по балансовой отчетности их стоимость по прогнозу не должна быть больше 1233 тыс. руб. (1120,50 x1,1).

Фондовооруженность (Нф) - отношение среднегодовой стоимости основных средств (ОС) к численности работающих на предприятии (Кр):

Нф = ОС : Кр.

Показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждого работающего. Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня оснащенности труда основными средствами.

По данным балансовой отчетности имеем: стоимость основных средств:

ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.; численность Кр: Кр0 = 95 чел.; Кр2 = 100 чел. значение показателя «фондовооруженность»:

Нф0 = 1037 : 95 = 10,9158 (тыс. руб./чел.);

Нф1 = 1120,5 : 100 = 11,2 (тыс. руб./чел.)

На каждого работника приходилось в среднем в базисном Г°ДУ 10,92 тыс. руб., в отчетном году - 11,20 тыс. руб. стоимости основных средств:

ДНф = Нф1 - Нф0 = 11,20 - 10,9158 = 0,2842.

Тпр(Нф) = АНф : НфО х 100% = 0,2842 : 10,9158 х 100% = = 2,60%.

Уровень оснащенности труда основными средствами в отчетный период повысился на 2,60%.

Рентабельность основных средств

Рентабельность основных средств - отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств ОС за тот же период:

Р = ПР : ОС.

В качестве прибыли используют прибыль от реализованной продукции, балансовую прибыль, чистую прибыль. Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования.

Оценим рентабельность основных средств по прибыли от продаж, используя данные балансовой отчетности (ф. 2, стр. 050 : : (0,5 х (стр. 120н + 120к)).

Прибыль от продаж:

ПРП0 = 514 тыс. руб.; ПРП2 = 709 тыс. руб.

Стоимость основных средств:

ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС: = 1120,5 тыс. руб.

Тогда рентабельность основных средств:

РДОС) = 514 : 1037 = 0,4957; Р2(ОС) = 709 : 1120,5 - 0,6328;

АР(ОС) - 0,6328 - 0,4957 = 0,1371; Тпр(Р(ОС)) = 0,1371 : : 0,4957 х 100% = 27,66%.

Рентабельность основных средств в отчетный период увеличилась на 27,66%, на каждый рубль средств, вложенных в основные средства, приходилось больше в среднем на 14 коп. прибыли от продаж, что является положительным фактором.

Рентабельность ОС по балансовой прибыли:

Р(БПР) = БПР : ОС;

Р(БПР)0 = 385 : 1037 = 0,3713; Р(БПР)1= 460 : 1120,5 = 0,4105.

Изменение рентабельности основных средств по балансовой прибыли:

ДР(БПР) = 0,4105 - 0,3713 = 0,0392;

Тпр(Р(БПР)) = 0,0392 : 0,3713 х 100% = 10,56%.

В отчетный период эффективность использования основных средств в финансово-хозяйственной деятельности повысилась на 10,56%, на каждый рубль основных средств приходилось больше прибыли балансовой прибыли в среднем на 4 коп.

Обобщенная оценка использования основных средств.

Показатели «фондоотдача» и «рентабельность основных средств» можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в динамике.

Учитывая, что рост фондоотдачи и рентабельности основных средстр является положительным фактором, обобщенный показатель можно представить, например, в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:

ОБ (ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРП))]1/2.

Если полученное значение будет больше единицы, то в отчетный период уровень использования основных средств был выше, чем в базисный период, и наоборот.

Например, оценим, используя предыдущие расчеты, интегральный уровень использования основных средств в производственной деятельности:

Тр(Н) = Н1 : н0= 3,1254 : 2,5111 - 1,24;

Тр(Р(ПРП)) = Р(ПРП)1: Р(ПРП)0 = 0,6328 : 0,4957 - 1,28;

ОБ(ОС) - (1,24 х 1,28)1/2 = 1,26.

Уровень использования основных средств в производственной деятельности в отчетный период увеличился на 26%.

Для оценки использования основных средств в производственно-финансовой деятельности:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРБ))]1/2.

Рост этих показателей в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств.

При формировании обобщенной оценки можно учитывать перечисленные выше основные показатели использования основных средств. Например, использовать интегральный показатель вида:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) х Тр(Р(ПРБ)) х Тр(Р(БПР))]1/3.

Интегральный показатель в таком виде позволит учесть динамику уровня использования основных средств в хозяйственнофинансовой деятельности. 

<< | >>
Источник: Васильева Л.С.. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М3. Петровская. — М.: КНОРУС. — 544 с.. 2006

Еще по теме Анализ использования основных средств по балансовой отчетности предприятия:

  1. Анализ использования собственного капитала по балансовой отчетности предприятия
  2. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
  3. Анализ состояния и использования основных средств
  4. 7.9  Факторный анализ использования основных средств
  5. 6.3. Анализ эффективности использования основных средств
  6. Анализ эффективности использования основных средств
  7. Глава 5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  8. 6 основные средства: анализ состояния и использования
  9. 5.2.1. Анализ эффективности использования основных средств
  10. Анализ использования оборотных средств предприятия
  11. 5.2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств
  12. Глава 5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  13. 7.10. Критерии оценки использования основных средств производственными подразделениями предприятия
  14. 8.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования производственных основных средств
  15. Планирование, учет, оценка и анализ эффективности использования основных средств
  16. Анализ основных средств предприятия
  17. 3.2.1. Анализ основных средств предприятия