Анализ движения денежных средств
Движение денежных средств анализируется по данным специального отчета (форма № 4), который представляет собой наиболее полный свод денежных поступлений и направлений их расходования за отчетный год.
В отчете указывается:- остаток денежных средств на начало года;
- поступление денежных средств от разных источников и видов деятельности;
- направления расходования денежных средств по видам целей и видам деятельности;
- остаток денежных средств на конец года;
- сведения о поступлении денежных средств по наличному расчету и взаимоотношениях с банком в части движения наличных денежных средств.
Данные об остатках денежных средств на начало и конец года должны соответствовать аналогичным статьям годового баланса (форма № 1, стр. 260).
Анализ структуры поступления и расходования денежных средств дает наглядную характеристику деятельности организации, ее способность использовать все каналы зарабатывания и эффективности расходования денег.
В отчете о движении денежных средств выделяется три вида деятельности организации: текущая, инвестиционная и финансовая.
Под текущей понимается деятельность, связанная с извлечением прибыли от производства и реализации товаров (работ, услуг).
Инвестиционная деятельность — это приобретение долгосрочных активов, приносящих доход. Сюда относятся: приобретение основных средств, долгосрочные финансовые вложения в другие организации путем покупки акций, долей, паев, иные аналогичные операции.
Финансовая деятельность связана с куплей-продажей ценных бумаг, валюты на организованном и неорганизованном рынке, предоставление краткосрочных кредитов, займов и т. д.
При анализе движения денежных средств используются методы вертикального и горизонтального анализа.
Пример анализа движения денежных средств приведен в табл.
1.2.1. Наименование показателя | Всего | В том числе | ||||||
тыс. руб. | % | текущая деятельность | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | ||||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. \gt;Т' | % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1. Остаток денежных средств на начало года | 21 283 | X | X | X | X | X | X | X |
2. Поступления денежных средств в течение года, всего | 488 223 | 100 | 486215 | 99,5 | 121 | 0,1 | 1887 | 0.4 |
В том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 353 066 | 72,3 | 353 066 | 72,3 | X | X | X | X |
выручка от продажи основных средств и иного имущества | 126 843 | 26,00 | 126843 | 0,3 | 2 |
|
|
|
Таблица 1.2.1.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 4857 | 1,0 | 4857 | 1.0 | X |
| X |
|
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 14 |
| 14 |
|
|
|
|
|
безвозмездно |
|
|
|
|
|
|
|
|
кредиты полученные | 1887 | 0,4 | — | — | — | — | 1887 | 0,4 |
займы полученные |
|
|
|
|
|
|
|
|
дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 119 |
| X |
| 119 |
|
|
|
прочие поступления | 1437 | 0,3 | 1437 | 0.3 | — | — | — | — |
3. Направлено денежных средств, всего | 485 526 | 100 | 376 388 | 77,5 | 20 190 | 4,2 | 4616 | 0,9 |
В том числе; на оплату приобретенных товаров, работ, успуг | 154 40 | 31.9 | 154 40 | 31.9 | — | — | — | — |
на оплату труда | 57 84 | 11,8 | X | X | X | X | X | X |
отчисления в государственные внебюджетные Фонды | 27 47 | 5,6 | X | X | X | X | X | X |
на выдачу подотчетных сумм | 3099 | 0,6 | 3099 | 0,6 | — | — | — | — |
на выдачу авансов | 8351 | 1.7 | 8351 |
| — | — | — | — |
на оплату долевого участия в строительстве | — |
| X | X | — | — | X | X |
на оплату машин, оборудования и транспортных средств | 1451 | 3,0 | X |
| 14 51 | 3,0 | X | X |
на финансовые вложения | 7951 | 1,6 | — |
| 3014 | 0,6 | 4477 | 1,0 |
на выплату дивидендов по ценным бумагам | 2525 | 0,5 | — |
| 2525 | 0,5 | — | — |
на расчеты с бюджетом | 79 30 | 16,3 | 79 30 | 16,3 | X | — | — | — |
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам | 139 |
|
|
|
|
| 13,9 | — |
прочие выплаты, перечисления | 130 869 | 27,0 | 130869 |
|
|
|
|
|
4. Остаток денежных средств на конец года | 29 80 | — | X | — | X | — | X | — |
Окончание таблицы 1.2.1
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Справочно |
|
|
|
|
|
|
|
|
Из общей суммы поступило по наличному расчету | 113 004 | 23.1 |
|
|
|
|
|
|
В том числе по расчетам: с юридическими лицами | 23 500 |
|
|
|
|
|
|
|
с физическими лицами | 89 504 |
|
|
|
|
|
|
|
Из них: с применением контрольно-кассовых аппаратов | 86 497 |
|
|
|
|
|
|
|
бланков строгой отчетности | 3007 |
|
|
|
|
|
|
|
Наличные денежные средства:
| 211 52 666 |
|
|
|
|
|
|
|
Приведенные в табл.
1.2.1 данные показывают, что в анализируемой организации основным источником поступления денежных средств является текущая деятельность. Поступления от инвестиционной и финансовой деятельности ничтожны (всего 0,5%). Такая структура поступлений денежных средств наглядно подтверждает, что организация слабо адаптировалась к рыночным условиям, в частности очень мало использует возможности зарабатывания денег на инвестиционном и финансовых рынках. Например, за год было получено дивидендов и процентов по финансовым вложениям лишь 119 руб.Аналогично и расходуются поступившие денежные средства. Из более чем 485 млн. руб. на инвестиционные и финансовые цели направлено только около 8 млн. руб. (1,6%).
Огромную сумму (около 131 млн. руб., или 27%) составил расход денежных средств на иные цели (так называемые прочие выплаты и перечисления).
Анализ движения денежных средств по ОАО “ГРК “КОСМОС” убеждает, что в организации требуется совершенствование финансовой работы.
Еще по теме Анализ движения денежных средств:
- ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- 2.1.4. Отчет о движении денежных средств и анализ денежных потоков предприятия
- Анализ движения денежных средств
- Анализ отчета «Движение денежных средств»
- АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- 42. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств
- Денежные средства и их эквиваленты и представление информации в отчете о движении денежных средств
- 43. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств
- 5.4. КОЭФФИЦИЕНТНЫЙ МЕТОД КАК ИНСТРУМЕНТ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА В ОЦЕНКЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- 5.2. ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ