Дополнительные замечания относительно применения международных стандартов финансовой отчетности страховой отраслью
Применение учета по «справедливой стоимости» может нанести серьезный ущерб экономике в целом, но для страховых компаний негативные последствия могут быть особенно велики. Специфика страхового сектора такова, что для него традиционные принципы отчетности и крайний консерватизм играют особую роль.
Особенно достойна порицания рекомендация, чтобы страховщики переходили на неортодоксальные критерии оценки, основанные на текущей ценности ожидаемого потока доходов и расходов, когда она исходит от заинтересованных сторон (например, от аудиторов). Фактически они предлагают формировать оценку на основе глубоко субъективной и неопределенной гипотезы, верность которой зависит от будущих страховых выплат, состояния финансовых рынков и других событий в будущем, которые трудно или невозможно предсказать. Важно учесть, что к финансовому и бухгалтерскому скандалу с «Enron» привел как раз переход на «прогрессивные принципы» оценки и оценка различных долгосрочных контрактов о поставках газа и других энергоносителей на основании ожидаемых потоков доходов и расходов.
В страховании отчетность всегда была основана на противоположном принципе: на ежегодном учете накопленных доходов и произведенных расходов, отражаемых в отчетности соответствующего периода. Это и позволило сформироваться платежеспособной страховой отрасли, способной без проблем исполнять свои обязательства в любой экономической ситуации. Изменение традиционных критериев отчетности не только внесет хаос в управление компаниями, но и породит колоссальную волатильность в момент ухудшения экономической конъюнктуры, поставив под угрозу платежеспособность страховых компаний. Совершенно непонятно, откуда берется стремление заменить в страховой отрасли традиционные принципы отчетности, многократно доказавшие свою надежность за более чем вековую практику, на какие-то сомнительные с теоретической точки зрения критерии, которые к тому же не прошли проверку временем.
Мы обязаны также высказать наше резко критическое отношение к идее изменения требований к платежеспособности страховых компаний (иными словами, к введению стандарта «Solvency II»).
Те самые аудиторы, которые пропагандируют эту идею, признают, что переход на «Solvency II» снизит
требования к платежеспособности страховых компаний. Многие из них считают разумным «высвобождение финансовых ресурсов на благо других секторов экономики» во имя «максимизации ценности для акционеров». Эти аргументы неубедительны, особенно с учетом того, что страховому сектору до сих пор удавалось сохранять платежеспособность, что позволило ему с честью выходить из тяжелых ситуаций и преодолевать последствия финансовой турбулентности, которая в последние годы терзает мировую экономику. Безответственность тех, кто в нынешних условиях требует перехода на новые стандарты отчетности, воистину не знает пределов.
Таким образом, по указанным причинам, а также по другим, о которых мы не упомянули, хотя их можно привести еще много (например, потому что контрольный орган не в состоянии следить за платежеспособностью каждой отдельно взятой страховой компании, даже если отвлечься от того, что такое вмешательство в дела компании в принципе недопустимо), необходимо остановить внедрение стандарта «Solvency II» в страховой отрасли и вернуться к традиционным стандартам платежеспособности, которые существуют уже длительное время и хорошо зарекомендовали себя на практике.
Еще по теме Дополнительные замечания относительно применения международных стандартов финансовой отчетности страховой отраслью:
- 11.1. ПОНЯТИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, НЕОБХОДИМОСТЬ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
- МСФО (IFRS) 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности»
- Каспина Р.Г.. Практическое применение международных стандартов Финансовой отчетности в России. Издательство "Бухгалтерский учет", 2006
- С. А. Умрихин, Ю. В. Ильина. Международные стандарты финансовой отчетности: российская практика применения /. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ. - 432 с. - (Библиотека журнала «Российский бухгалтер»)., 2007
- Глава 1. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (МСФО) - ГЛОБАЛЬНАЯ МОДЕЛЬ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- Качественные характеристики финансовой отчетности в соответствии с Концепцией подготовки и составления финансовой отчетности по международным стандартам
- Глава 3. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- О международных стандартах финансовой отчетности
- § 1. Национальные и международные стандарты финансовой отчетности
- 4. МЕЖДУНАРОДНЫЕ И РОССИЙСКИЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
- И. А. Смирнова. Международные стандарты финансовой отчетности, 2005