Использование показателя затрат на один рубль выручки отреализации продукции
Общий принцип управления показателем, характеризующим уровень затрат на один рубль продукции, может быть представлен формулой
s
Z pq
где q - количество единиц продукции каждого вида;
Z - себестоимость единицы этой продукции; р - отпускная цена этой продукции.
При оценке выполнения плана по себестоимости товарной продукции в пределах предприятия используют следующие исходные данные: 1) затраты на один рубль реализованной продукции по утвержденному плану
У z
пл .
плУ Р пл фактические затраты на один рубль реализованной продукции
yZq..
У Р4 фактические затраты на один рубль реализованной продукции в ценах, принятых при составлении плана, S';
У Z i q .
У р ,,л затраты на один рубль реализованной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции
У z,g,
Рпл 41
Анализируя структуру приведенных формул несложно сделать вывод, что показатели Sф и S^ различаются себестоимостью (Z1 и Z^), объемом и составом продукции (q1 и qm), а также уровнем отпускных цен (p1 и рпл).
Показатели Sф и S^ различаются себестоимостью единицы продукции (Z1 и Z^) и объемом и составом продукции (q1 и qпл), а уровни отпускных цен на продукцию всех видов в них одинаковы (рпл).
Наконец, показатели S^ и S'm, различаются между собой только благодаря несовпадению объемов и структуры произведенной товарной продукции (q1 и q^), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Z^) и уровня отпускных цен (рпл) в них совпадают.
Рассмотрим методику анализа выполнения плана по показателю затрат на один рубль товарной продукции на примере, в котором приведена необходимая исходная информация и последовательность всех выполняемых расчетов (табл.7).
alt="" />alt="" />
Это отклонение связано с влиянием следующих факторов:
а) изменением уровней отпускных цен на продукцию, фактически действовавших в отчетном периоде, по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана: 875 - 0,958 = -0,083 руб./руб.;
б) изменение фактической себестоимости единиц продукции каждого вида по сравнению с плановой их себестоимостью: 958 - 0,950 = 0,008 руб./руб.;
в) влиянием ассортиментных сдвигов (изменением фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):
0,950 - 0,966 = -0,016 руб./руб.
Отметим, что суммы оценок влияния всех выделенных факторов в точности равны общему изменению уровня фактических затрат на один рубль товарной продукции по сравнению с уровнем, предусмотренным в утвержденном плане (-0,083 + 0,008 - 0,016 = -0,091 руб./руб.).
При необходимости анализ можно продолжить и оценить влияние каждого фактора на общее изменение полной себестоимости всей товарной продукции, для чего достаточно оценки влияния каждого фактора на изменение затрат на рубль товарной продукции умножить на стоимость фактически произведенной товарной продукции в действовавших в отчетном периоде оптовых ценах (табл. 8).
По данным табл. 8 можно сделать следующие выводы: единственный фактор, обеспечивающий экономию затрат на производство товарной продукции исходя из норматива затрат на один рубль товарной продукции, - повышение оптовых цен. Превышение фактической себестоимости товарной продукции над ее плановой себестоимостью привело к росту издержек почти на 22,0 млн. руб. и, кроме того, имели место неблагоприятные сдвиги в структуре продукции, что привело к росту издержек еще на 44,0 млн. руб.
alt="" />
млн.
руб.
млн.
руб.
alt="" />
Еще по теме Использование показателя затрат на один рубль выручки отреализации продукции:
- Использование показателя затрат на один рубль выручки от реализации продукции
- 10.3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
- АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
- 4.3.3.4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
- Анализ затрат на рубль товарной продукции
- 6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- 3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- 19.3. ПОКАЗАТЕЛИ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ И ЗАТРАТЫ ПО ИХ ОБЕСПЕЧЕНИЮ
- 6.4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
- 18.1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ. СОСТАВ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
- Часть IV Распределение затрат и выручка
- Выручка и комплектация продукции
- Выручка и затраты по договору подряда