<<
>>

11.2.1 Привлечение кредитов, займов

Кредит (ссуда, долг) — это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег или товаров для временного пользования на условиях возвратности, платности и срочности.

Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом с самостоятельным балансом и собственными оборотными средствами. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Кредитный договор — это целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта. В нем предусматриваются: объекты кредитования и срок кредита; условия и порядок его выдачи и погашения кредита; формы обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.); процентные ставки за пользование кредитом, порядок уплаты; права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита2.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставлений существуют различные виды кредитов.

Кредит долгосрочный — кредит, предоставляемый на длительные сроки, т.е. свыше одного года; используется на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и др.).

1 Экономика фирмы : учебник / под общ. ред. Н.П. Иващенко. М.: ИНФРА-М, 2007. С. 245.

2 Коидраков Н.П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие. 4-е изд. перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002. С. 412.

Кредит краткосрочный — кредит, предоставляемый на срок до однощ года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Заем — это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых.

Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

Кредиты и займы имеют некоторые отличительные особенности.

Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, и заемщик вправе обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев: ?

когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находится на грани банкротства); ?

если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств. Заемщик при этом имеет право отказаться от получений кредита полностью или частично, если он своевременно до установленного договором срока его предоставления доведет до сведения кредитора свое намерение, если иное не предусмотрено кредитным договором. .

Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа — деньги и вещи).

Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде (заемный договор можно в письменном виде не оформлять).

В роли кредитора способны выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

1 Бухгалтерский учет: учебник для вузов / под ред. Ю.А. Бабаева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. С. 154-157.

Договор займа предполагает установление или неустановление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме1.

Планирование расчетов по операциям и процентов по полу- ченным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или кредитном договоре, учитывая положения ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». N

Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и расчеты, по которым отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

К долгосрочной задолженности относится задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев, учитывается на соответствующем счете 67.

В документе Кредиты и займы комплекса КИС.Бюджетиро-вание планируется привлечение кредитных ресурсов и расходование финансовых средств на погашение кредитов и выплату процентов, а также определяются возможности предоставления займа и установления процентов заемщикам (рис 11.11, 11.12).

?1

?ИННН1

^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^

В документе отражается следующая информация: ?

наличие и изменение величины задолженности по основным видам займов, кредитов; ?

сроки погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств; ?

суммы затрат по займам и кредитам, включенные в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов; ?

величина ставки займов и кредитов.

Составляя прогноз движения кредитных ресурсов, необходимо учитывать основные принципы кредитования, на основе которых принято предоставлять кредит заемщику: ?

возвратность кредита; ?

срочность кредита — соблюдение сроков возврата; ?

обеспеченность кредита;

? кредитоспособность заемщика — дифференциация кредитов; ?

платность кредита; ?

целевое назначение кредита.

Планирование расчетов по операциям и процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или кредитном договоре, учитывая положения ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой, согласно условиям договора, не превышает 12 месяцев, и расчеты, которые отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

К долгосрочной задолженности относится задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев, учитывается на счете 67.

Документ имеет следующие основные реквизиты, перечень которых при необходимости можно расширить с помощью Конфигуратора системы: ?

Документ — уникальный номер документа (символьный и (или) числовой). В системе номер формируется автоматически в момент добавления нового документа, при необходимости его можно отредактировать; ?

Контрагент — участник предполагаемой операции (субконто справочника Контрагенты); ?

Комментарий — произвольная информация, раскрывающая суть планируемой операции; ?

Операция — характеристика планируемой операции (например, финансовое вложение или кредит); ?

Кредитный элемент — предмет предполагаемой кредитной операции, субконто справочника Бюджетные элементы; ?

Проценты по кредиту — элемент процентов по кредиту, субконто справочника Бюджетные элементы; ?

ЦФО — ответственный за кредиты и займы (субконто справочника ЦФО); ?

Остаток на начало — непогашенная сумма кредита или займа на начало горизонта планирования; ?

Период — планируемый период совершения кредитной операций; ^ ?

Приход средств — сумма получения кредита (займа) или возврата контрагентом денежных средств в рамках операции Финансовое вложение; ?

Расход средств — сумма погашения кредита (займа) или сумма выдачи контрагенту денежных средств в рамках операции Финансовое вложение; ?

Статья бюджета — субконто справочника Статьи бюджета; ?

Сумма процентов — сумма процентов по кредиту, рассчитываемых в зависимости от суммы кредита и годовой процентной ставки по кредиту; ?

Годовая ставка.

% — процентная ставка в годовом исчислении, используемая для расчета процентных платежей по кредиту (займу).

<< | >>
Источник: Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова. Бюджетирование: теория и практика: учебное пособие [и др.]. - М.: КНОРУС. - 400 с.. 2009

Еще по теме 11.2.1 Привлечение кредитов, займов:

  1. 24. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ
  2. 25. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ
  3. УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
  4. 22. ВИДЫ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ
  5. 9.9. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования
  6. Политика привлечения зарубежных кредитов
  7. Учет долгосрочных и краткосрочных займов (учет кредитов банка)
  8. УПРАВЛЕНИЕ ПРИВЛЕЧЕНИЕМ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА
  9. 12.4. Стоимость привлечения синдицированного кредита
  10. УПРАВЛЕНИЕ ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ТОВАРНОГО (КОММЕРЧЕСКОГО) КРЕДИТА
  11. Глава 5 АНАЛИЗ РИСКА В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОГРАММАХ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ КРЕДИТОВ
  12. АНАЛИЗ РИСКА В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОГРАММАХ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ КРЕДИТОВ
  13. Вопрос: Порядок учета привлеченных депозитов и полученных кредитов.
  14. Глава 1. Основные модели привлечения средств для финансирования долгосрочных ипотечных жилищных кредитов
  15. ВИДЫ КРЕДИТОВ И ПРИЗНАКИ ИХ ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ (ЦЕЛЬ КРЕДИТА, ОБЪЕКТЫ И СУБЪЕКТЫ КРЕДИТА, СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ, СРОКИ, ПЛАТНОСТЬ)
  16. 7.3. Классификация государственных займов
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -