11. Составляющие системы внутреннего контроля
Объекты внутреннего контроля — это предметы контроля, т.
е. активы и обязательства, источники средств, капиталы, резервы, виды проводимых операций (по заготовке, снабжению, сбыту, инвестициям, производству и т. д.), центры ответственности по затратам, прибыли, финансовым вложениям, доходам и т. д.Контроль должен осуществляться набором средств, в первую очередь это технические средства в виде помещений, наборов измерительных, контрольных инструментов, систем обработки полученной информации (ЭВМ); финансовые средства — это зарплата, к ней система штрафов и надбавок, финансовые ресурсы; процедуры и методы (приемы) контроля — это те мероприятия, с помощью которых обеспечивается надежный и эффективный контроль (тесты, прослеживание, инвентаризация, опрос, наблюдение, анализ, сверка и т. д.). Одна из важных составляющих системы внутреннего контроля — база показателей, это могут быть нормативные, статистические, справочные данные, плановые показатели, отраслевые показатели прошлых периодов. Также должны быть положения о службе внутреннего контроля с описанием порядка взаимодействия между подразделениями и отделами субъекта, по обмену информацией. Еще одна составляющая системы — документация. Разрабатывается самостоятельно экономическим субъектом. Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя: 1)
надлежащую систему бухгалтерского учета; 2)
контрольную среду; 3)
отдельные средства контроля.
37
Система внутреннего контроля может с определенной степенью вероятности подтвердить, что цели, ради которых она была создана, достигнуты. Причиной этого являются следующие неизбежные ограничения системы внутреннего контроля: 1)
естественное требование руководством экономического субъекта того, чтобы затраты на осуществление контрольных мероприятий были меньше тех экономических выгод, которые дает применение таких мероприятий; 2)
тот факт, что большинство средств контроля имеет своей целью выявление нежелательных хозяйственных операций, а не тех, которые являются необычными; 3)
свойство человека делать ошибки по небрежности, из-за рассеянности, неверных суждений или недопонимания инструктивных материалов; 4)
умышленное нарушение системы контроля в результате сговора сотрудников экономического субъекта как с другими сотрудниками данного экономического субъекта, так и с третьими лицами; 5)
нарушение системы контроля вследствие злоупотреблений со стороны представителей руководства, ответственных за функционирование данных аспектов контроля; 6)
распространенная практика существенного изменения условий ведения хозяйственной деятельности, в результате чего принятые контрольные процедуры могут перестать выполнять свои функции.
Средства контроля экономического субъекта должны использоваться с учетом следующего: 1)
хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства как в целом, так и в конкретных случаях; 2)
все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде времени; 3)
доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; 4)
соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной периодичностью.
Еще по теме 11. Составляющие системы внутреннего контроля:
- Система внутреннего контроля
- 10. Организация системы внутреннего контроля в банке.
- 12. Классификация системы внутреннего контроля
- 10. Принципы системы внутреннего контроля
- 15.3. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИИ
- 11. Система финансового контроля и внутренний аудит
- 7.3. Факторы, влияющие на системы внутреннего контроля
- 16.7. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- 3.3.9. Оценка рисков и система внутреннего контроля
- Факторы, влияющие на системы внутреннего контроля
- Примеры сбоев в системе внутреннего контроля
- 14.1. Система внутреннего контроля деятельности банка
- 11.2. Цели и принципы организации системы внутреннего контроля
- 6. Внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности
- ГЛАВА 11 ОРГАНИЗАЦИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ БРОКЕРСКО-ДИЛЕРСКОЙ КОМПАНИИ