Проценты по кредитам и займам, полученным учредителем-иностранцем
Задолженность перед иностранной организацией, которая предоставила кредит или заем зависимой российской организации, называется контролируемой. Упомянутый особый порядок расчета процентов по контролируемой задолженности применяется в том случае, если ее сумма более чем в три раза превышает собственный капитал российской организации. Для кредитных организаций и организаций, которые занимаются лизингом, указанный предел составляет 12,5 раз. Согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ собственный капитал - это разность между суммой активов и величиной обязательств российской организации. При расчете собственного капитала не надо учитывать задолженность по налогам и сборам (в том числе и ту, по которой организации предоставлены отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты и инвестиционные налоговые кредиты).
Проценты по контролируемой задолженности, которые можно учесть при налогообложении прибыли, рассчитывают так. Фактически начисленные за квартал (полугодие, 9 месяцев или год) проценты умножают на коэффициент капитализации. Этот коэффициент равен 1/3 (для банков и организаций, занимающихся лизингом, -1/12,5) отношения непогашенной контролируемой задолженности к величине собственного капитала, которая соответствует доле участия иностранной организации в уставном (складочном) капитале должника. Коэффициент капитализации рассчитывается на конец I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
В состав внереализационных расходов можно включить только ту часть процентов по контролированной задолженности, которая не превышает сумму, рассчитанную с помощью коэффициента капитализации. Оставшаяся часть процентов для целей налогообложения прибыли приравнивается к дивидендам и облагается российской организацией (налоговым агентом) налогом на прибыль по ставке 15 процентов (см. комментарий к статье 284 Налогового кодекса РФ).
Еще по теме Проценты по кредитам и займам, полученным учредителем-иностранцем:
- 1.7.2. Проценты по займам и кредитам
- ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ
- 7.7. Проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций
- Налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной отэкономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами)
- По учету задолженности по кредитам и займам
- 6.4.2. Проценты по облигациям и векселям, проценты по товарному кредиту
- 9.1.8. Налоговый учет по срочным сделкам, по займам и кредитам, при реализации ценных бумаг
- Право на получение процентов
- Право на получение процента к номинальной стоимости.
- «Получение акций в кредит»
- Проценты по налоговым кредитам
- 2.8. Стандартная процедура получения ипотечного кредита
- Глава 2 КРЕДИТ И ПРОЦЕНТ
- Вопрос: Порядок учета привлеченных депозитов и полученных кредитов.
- Получение кредитов о целью покупки акций
- Начисление процентов, причитающихся кредитной организации по кредиту
- 4. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ТОРГОВЫЕ КРЕДИТЫ И ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ ФИРМЫ
- 17.3. Получение кредитов в Центральном банке Правовая база