<<
>>

Проценты по кредитам и займам, полученным учредителем-иностранцем

Пункты 2-4 статьи 269 Налогового кодекса РФ устанавливают особый порядок расчета процентов по некоторым кредитам и займам, полученным российской организацией от иностранной организации, которая владеет (прямо или косвенно) более чем 20 процентами ее уставного (складочного) капитала.
Напомним, что согласно статье 106 Гражданского кодекса РФ в этом случае российская организация считается зависимым обществом, а иностранная - преобладающим или участвующим обществом.

Задолженность перед иностранной организацией, которая предоставила кредит или заем зависимой российской организации, называется контролируемой. Упомянутый особый порядок расчета процентов по контролируемой задолженности применяется в том случае, если ее сумма более чем в три раза превышает собственный капитал российской организации. Для кредитных организаций и организаций, которые занимаются лизингом, указанный предел составляет 12,5 раз. Согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ собственный капитал - это разность между суммой активов и величиной обязательств российской организации. При расчете собственного капитала не надо учитывать задолженность по налогам и сборам (в том числе и ту, по которой организации предоставлены отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты и инвестиционные налоговые кредиты).

Проценты по контролируемой задолженности, которые можно учесть при налогообложении прибыли, рассчитывают так. Фактически начисленные за квартал (полугодие, 9 месяцев или год) проценты умножают на коэффициент капитализации. Этот коэффициент равен 1/3 (для банков и организаций, занимающихся лизингом, -1/12,5) отношения непогашенной контролируемой задолженности к величине собственного капитала, которая соответствует доле участия иностранной организации в уставном (складочном) капитале должника. Коэффициент капитализации рассчитывается на конец I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

В состав внереализационных расходов можно включить только ту часть процентов по контролированной задолженности, которая не превышает сумму, рассчитанную с помощью коэффициента капитализации. Оставшаяся часть процентов для целей налогообложения прибыли приравнивается к дивидендам и облагается российской организацией (налоговым агентом) налогом на прибыль по ставке 15 процентов (см. комментарий к статье 284 Налогового кодекса РФ).

<< | >>
Источник: А.В. Касьянов. Годовой отчет 2007/ под ред. а. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ,. - 1104 с. -. 2008

Еще по теме Проценты по кредитам и займам, полученным учредителем-иностранцем:

  1. 1.7.2. Проценты по займам и кредитам
  2. ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ
  3. 7.7. Проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций
  4. Налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной отэкономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами)
  5. По учету задолженности по кредитам и займам
  6. 6.4.2. Проценты по облигациям и векселям, проценты по товарному кредиту
  7. 9.1.8. Налоговый учет по срочным сделкам, по займам и кредитам, при реализации ценных бумаг
  8. Право на получение процентов
  9. Право на получение процента к номинальной стоимости.
  10. «Получение акций в кредит»
  11. Проценты по налоговым кредитам
  12. 2.8. Стандартная процедура получения ипотечного кредита
  13. Глава 2 КРЕДИТ И ПРОЦЕНТ
  14. Вопрос: Порядок учета привлеченных депозитов и полученных кредитов.
  15. Получение кредитов о целью покупки акций
  16. Начисление процентов, причитающихся кредитной организации по кредиту
  17. 4. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ТОРГОВЫЕ КРЕДИТЫ И ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ ФИРМЫ
  18. 17.3. Получение кредитов в Центральном банке Правовая база