<<

Приложение

Постановление

р назначении              бухгалтерской судебной экспертизы

(какой именно)

              «              »              200              г.

(место составления)              (дата)

Следователь (дознаватель) Следственного отдела УВД ЦАО ГУВД г. Москвы капитан юстиции Иванов И.И.,

(наименование органа предварительного следствия или дознания, классный чин или звание, ФИО следователя, дознавателя)

рассмотрев материалы уголовного дела №              2-256              ,

установил:

В распоряжение следствия предоставлены документы, свидетельствующие о целевом использовании денежных средств руководителем ООО «Наша надежда», для оценки которых необходимы специальные

знания в области бухгалтерского учета              .

(излагаются основания Назначения судебной экспертизы)

На основании изложенного и руководствуясь ст. 195 (196) и 199 УПК,

постановил: Назначить              бухгалтерскую              судебную экспертизу,

(какую именно)

(,

производство которой поручить экспертам ЭКЦ УВД ЦАО ГУВД г. Москвы              ^              .

(ФИО эксперта либр наименование экспертного учреждения) Поставить перед экспертом вопросы: Каковы направления и суммы использования денежных средств руководителем ООО «Наша надежда» за 200_ г.?

(формулировка каждого вопроса) Предоставить в распоряжение эксперта материалы: отчет N° 4

«Отчет о движении денежных средств за 200_г., главную Книгу, журналы-ордера по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», кассовую книгу, отчеты кассира, выписки банка с расчетных счетов              .

(какие именно) Поручить руководителю ЭКЦ УВД ЦАО ГУВД г. Москвы

(кому именно)

Разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК, и предупредить его об уголовной ответственности в соответствии со ст.

307 УК за дачу заведомо ложного заключения.

Следователь (дознаватель) Иванов И.И.

(подпись)

Форма договора

на проведение судебно-бухгалтерской экспертизы

Бланк или угловой штамп негосударственного судебно-экспертного учреждения, его логотип, фирменное наименование

Договор № _

г. Москва              «28» декабря 200_г.

Негосударственное судебно-экспертное учреждение «Институт независимых исследований», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании устава, с одной стороны, и Энский районный суд, именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице судьи Петрова Петра Петровича, действующего на основании              , с другой стороны, заключили

договор о нижеследующем. Предмет договора Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение работ:

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданскому делу по иску Лебедева Ю.А. к ООО «Стимул» о восстановлении на работе. Обязанности исполнителя Провести судебно-бухгалтерскую экспертизу в установленный настоящим договором срок. Оказать услуги в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», НК и другими нормативными и законодательными актами. Квалифицированно выполнять услуги, предусмотренные настоящим договором. При выполнении работ использовать законные методы и средства и руководствоваться действующим законодательством. Не разглашать полученную информацию и данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну. Обеспечить сохранность сведений и документов, получаемых от заказчика при выполнении работ и оказании услуг, не передавать указанные документы и сведения или их копии третьим лицам и не разглашать их содержание без письменного согласия заказчика. Исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором и не противоречащих законодательству. Обязанности Заказчика Предоставить Исполнителю всю документацию, необходимую для выполнения договора.

Создать Исполнителю условия для работы с документацией в целях своевременного и полного исполнения договора. Оплатить работу исполнителя в размерах и сроки, предусмотренные настоящим договором. Не предпринимать каких-либо действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при выполнении условий договора. Осуществлять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором и не противоречащих законодательству. Стоимость услуг и порядок расчетов Стоимость оказания аудиторских услуг по настоящему договору Десять тысяч рублей (10 000 руб.), НДС 18% Одна тысяча восемьсот рублей (1800 руб.).

Итого к оплате: Одиннадцать тысяч Восемьсот рублей (11 800 руб.). Расчеты заказчика с исполнителем осуществляются в форме последующей оплаты. Прочие условия Выполненные работы по настоящему договору предоставляются в виде письменной информации заказчику (заключения эксперта). Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между двумя сторонами по настоящему договору, в случае невозможности их устранения путем переговоров должны окончательно решаться в соответствии с действующим законодательством. Срок действия договора и адреса сторон Срок действия настоящего договора:

Начало «28» декабря 200_г. Окончание «15» января 200_г. Договор составлен в двух экземплярах. Адреса и реквизиты сторон:

Исполнитель:

Заказчик:

Институт Независимых исследований

Энский районный суд

ИНН

ИНН

КПП

КПП

Р.сч.

Р.сч.

Кор.сч.

Кор.сч.

БИК

БИК

Банк

Банк

подпись

ПОДПИСЬ

/>МП

МП

Сопроводительное письмо в адрес судебно-экспертного учреждения

Бланк или угловой штамп судебного органа

Исходящий номер №

Дата подписания

Генеральному директору Института независимых исследований И.И.

Иванову

(реквизиты фирмы, адрес) Копия: Управлению судебного департамента Заводской районный суд направляет Вам копию определения от 2 ноября 200_г. по гражданскому делу по иску Трофимова В.В. к ОАО «Орбита» о взыскании заработной платы для проведения экспертизы.

Расходы по оплате проведения экспертизы возложить на Управление судебного департамента.

Приложение: копия определения.

Судья Энского районного суда Петров П.П.

Форма определения суда о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданскому деду Определение

«              »              200_ г.

Энский районный суд в составе:

председательствующего судьи Петрова П.П.

прй секретаре Гусевой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Энского районного суда гражданское дело по исковому заявлению Трофимова В.В. к ОАО «Орбита» о взыскании заработной платы по апелляционной жалобе представителя ОАО «Орбита» установил:

Трофимов В.В. обратился в суд с исковым заявлением о взыскании заработной платы за Время его работы в ОАО «Орбита» в качестве начальника котельной. Решением мирового судьи судебного участка № 1 данное заявление удовлетворено в полном объеме.

6 августа 200_ г. данное решение было обжаловано в апелляционном порядке представителем ответчика.

В судебном заседаир 2 ноября 200_г. возникла необходимость в проведении по данному ;$елу судебно-бухгалтерской экспертизы с целью установления поряДШ начисления заработной платы.

Суд, выслушав мненш участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, считайнеобходимым назначение и проведение указанной экспертизы в свяж с тем, что в расчетах представителя ответчика и истца по даннощрделу имеются расхождения в определении размера заработной плата! Трофимова В.В. за время его работы на предприятии.              l'

На основании изложенного, руководствуясь ст. 79 ГПК, суд определил:

Назначить по настоящему делу судебно-бухгалтерскую экспертизу, поставив перед ней следующий вопрос: «Каков порядок начисления и сумм к выдаче заработной платы Трофимову Василию Васильевичу, работавшего в ОАО «Орбита» за период с 3 ноября 200_ г.

по 5 декабря 200_г.?».

Производство экспертизы поручить экспертам Института независимых исследований. Предупредить экспертов об уголовной ответственности по ст. 307 УК.

Расходы по оплате проведения экспертизы возложить на Управление судебного департамента.

Производство по делу приостановить до получения результатов экспертизы.

Определение обжалованию и опротестованию не подлежит.

Судья Петров П.П.

МП

Исходящий номер N°

Дата подписания

Энский районный суд Судье Петрову П.П.

Институт независимых исследований дает согласие на проведение судебно-бухгалтерской экспертизы согласно определению Энского районного суда от 2 ноября 200_г.

Просим Вас предоставить нам материалы гражданского дела № 2- 160 по иску Трофимова В.В. к ОАО «Орбита» о взыскании заработной платы, необходимые для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, согласно определению заводского районного суда от 2 ноября 200_г.

Генеральный директор И.И. Иванов

Бланк или угловой штамп аудиторской организации Логотип, фирменное наименование

Утверждающая надпись

Дата, подпись руководителя аудиторской организации

Внутрифирменный стандарт

«Заключение по специальному аудиторскому заданию — производству судебной экспертизы по поручению следователя, дознавателя, суда, лица или органа, рассматривающих дело об административном правонарушении» [XXI] [XXII]

определение основ взаимоотношений аудитора аудиторской организации и субъектов, назначающих судебную экспертизу по уголовному, гражданскому или административному делу; определение порядка и особенностей оформления экспертом- аудитором заключений по результатам проведения судебнобухгалтерской экспертизы.

Настоящий стандарт разработан в соответствии с: УПК, ГПК, АПК, КоАП; Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ ; Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 7 августа г.

№ 119-ФЗ; Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября г. № 696. Необходимость использования стандарта обусловлена: определением единых принципов и подходов к проведению судебнобухгалтерской экспертизы; установлением минимальных обязательных требований к проведению экспертизы; осуществлением внутрифирменного контроля над судебно-экспертной деятельностью экспертов-аудиторов. Сфера применения стандарта. Настоящий стандарт может быть использован при проведении экспертизы по уголовным, гражданским (в том числе арбитражным спорам) и административным делам.

Требования данного стандарта являются обязательными для всех аудиторов при оформлении заключений судебной экспертизы. Взаимосвязь с другими стандартами

Стандарт взаимосвязан со следующими стандартами: правило (стандарт) № 1 «Цели й основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»; правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»; правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»; правило (стандарт) N° 5 «Аудиторские доказательства», правило (стандарт) № 7 «Внутренний контроль качества аудита»; правило (стандарт) № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита» (постановление Правительства РФ от 7 октября 2004 г. № 532); правило (стандарт) «Аналитические процедуры» (протокол № 2 от 22 января 1998 г.); и прочими федеральными и внутренними аудиторскими стандартами. Срок действия. Стандарт имеет бессрочный характер. Изменения в стандарт вносятся в соответствии с изменениями законодательных и подзаконных актов.

2. Основные понятия и определения

2. 1. Основные принципы судебно-экспертной деятельности аудиторов. Ниже приведены основные принципы, которые каждый аудитор, выступающий в роли эксперта, должен использовать для принятия любого профессионального решения.

При производстве судебной экспертизы эксперт независим, он не может находиться в какой-либо зависимости от органа или лица, назначивших судебную экспертизу, сторон и других лиц, заинтересованных в исходе дела. Эксперт дает заключение, основываясь на результатах проведенных исследований в соответствии со своими специальными знаниями.

Не допускается воздействие на эксперта со стороны судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров, а также иных государственных органов, организаций, объединений и отдельных лиц в целях получения заключения в пользу кого- либо из участников процесса или в интересах других лиц.

Лица, виновные в оказании воздействия на эксперта, подлежат ответственности в соответствии с законодательством.

Честность заключается в обязательной приверженности аудитора профессиональному дату, в также следовании общим нормам морали.

Объективность заключается в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных-вопросов И формированию суждений, выводов и заключений.

Эксперт-аудитор проводит исследования объективно, на строго научной и практической основе, в пределах соответствующей специальности, всесторонне и в полном объеме.

Заключение эксперта должно основываться на положениях, дающих возможность проверить обоснованность и достоверность сделанных выводов на базе общепринятых научных и практических данных.

Профессиональная компетентность заключается в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудитор не должен выполнять действия, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы его полномочий.

Добросовестность заключается в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Конфиденциальность заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе экспертизы, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения.

Профессиональное поведение заключается в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии или нанести ущерб имиджу аудиторской организации. Обязанности, права и ответственность эксперта-аудитора. Эксперт-аудитор обязан: в случае принятия к производству судебной экспертизы провести полное исследование представленных ему объектов и материалов дела, дать обоснованное и объективное заключение по поставленным перед ним вопросам; составить мотивированное письменное сообщение о невозможности дать заключение и направить данное сообщение субъекту, назначившему судебную экспертизу, если поставленные вопросы выходят за пределы специальных знаний эксперта, объекты исследований и материалы дела непригодны или недостаточны для проведения исследований и дачи заключения и эксперту отказано в их дополнении, современный уровень развития науки не позволяет ответить на поставленные вопросы; не разглашать сведения, которые стали ему известны в связи с производством судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну; обеспечить сохранность представленных объектов исследований и материалов дела.

Эксперт не вправе: вступать в личные контакты с участниками процесса, самостоятельно собирать материалы для производства судебной экспертизы; сообщать кому-либо о результатах судебной экспертизы, за исключением органа или лица, ее назначивших; уничтожать объекты исследований либо существенно изменять их свойства без разрешения органа или лица, назначивших судебную экспертизу; давать заведомо ложное заключение; уклоняться от явки по вызовам дознавателя, следователя, прокурора или в суд.

Эксперт вправе: знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету судебной экспертизы; , давать заключение в пределах своей компетенции, в том числе по

вопросам, хотя и не поставленным в постановлении (определении) о назначении судебной экспертизы, но имеющим отношение к предмету экспертного исследования; ходатайствовать перед субъектом, назначившим экспертизу, о привлечении к производству судебной экспертизы других экспертов, если это необходимо для проведения исследований и дачи заключения; обжаловать в установленном законом порядке действия органа или лица, назначивших судебную экспертизу, если они нарушают права эксперта.

Эксперт несет ответственность: за дачу заведомо ложного заключения в соответствии со ст. 307 УК; за разглашение данных предварительного расследования в соответствии со ст. 310 УК.

3. Сущность внутреннего стандарта Основные этапы выполнения экспертизы и определение объема экспертизы. Организационный этап: получение экспертом-аудитором постановления (определения) о назначении экспертизы; знакомство эксперта с проставлением (определением); принятие аудитором решения о производстве экспертизы или об отказе от ее производства; издание прикажи составление задания на проведение экспертизы; уточнение месШи сроков выполнения экспертизы; предупрежден*» и подписка эксперта об уголовной ответственности. Организационно-Методический этап: знакомство эксперта с материалами дела и бухгалтерскими

документами;              |ц определение полноты документов; подготовка запроса о предоставлении дополнительных материалов и подтверждении информации у третьих лиц; определение методов и процедур экспертизы; составление плана-графика и программы экспертизы; подбор нормативных документов для проверки. Исследовательский этап (исследование документов и подготовка выводов по каждому вопросу экспертизы). Обобщение результатов экспертизы: подготовка заключения эксперта; разработка рекомендаций по профилактике правонарушений (при необходимости) Реализация результатов экспертизы: передача заключения субъекту, назначившему экспертизу; оценка заключения эксперта следователем, прокурором, судом, лицом или органом, рассматривающим дело об административном правонарушении; показания, специалиста, заключение специалиста, допрос эксперта.

Объем экспертизы регулируется соблюдением принципов экспертного исследования (всесторонность, полнота, объективность). Методика экспертизы. Методика экспертизы приводится в форме плана-графика и программы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Методика включает этапы и последовательность проведения экспертизы, определение характера проверки каждого вопроса и перечня используемых аудитором приемов и процедур.

План-график и программа проведения судебно-бухгалтерской экспертизы разработаны в соответствии с правилом (стандартом) N° 3 «Планирование аудита», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N° 696.

Согласно п. 8 аудитору необходимо планировать свою работу и документально оформить план и программу экспертизы, описав в них предполагаемые объем и порядок проведения проверки. План-график экспертизы должен быть подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы.

Форма и содержание плана и программы могут меняться в зависимости от предмета экспертизы, содержания дела, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Программа может детализироваться в разрезе направлений исследования поставленных перед экспертом вопросов.

План-график

проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в соответствии с

(постановлением (определением) субъекта (наименование) от              г.

и приказом руководителя аудиторской фирмы              от              г. по

(уголовному гражданскому делу N°

(название дела)

Название работ

Срок проведения

Исполни

тели

Примеча

ние

1

Подготовительные работы

2

Знакомство с материалами дела

2

Определение методики проведения экспертизы

4

Подбор документов по теме экспертизы

5

Исследование вопросов, поставленных на решение экспертизы

6

Подготовка заключения эксперта

Согласно п. 10 стандарта N° 3 аудитору необходимо составить и документально оформить программу экспертизы, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных процедур, необходимых для осуществления плана-графика. Программа является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Программа

проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в соответствии с

(постановлением (определением) субъекта (наименование) от

г. и приказом руководителя аудиторской фирмы              от              г. по

(уголовному гражданскому делу №

(название дела)

Название работ

Вид экс- пер- ти-

3W

Временные

рам/Си

Экспертные процедуры

Испол

нители

При-

меча

ние

чало

ОКОН-

на-

1

2

З11

4

5

6

7

8

1

Подготови

тельные

работы

Организацион

ные

1.1

Знакомство с определением, постановлением, заданием и перечнем вопросов

if.

Организацион

ные

2

Знакомство с материалами дела

Организационные, моделирующие

2.1

Исследование материалов дела, уточнение содержания дела, определение исследуемых документов, имеющихся в деле, и полноты документов

Организационные, моделирующие

2.2

Определение необходимости сбора дополнительных документов и информации

Организационные, моделирующие

3

Определение методики проведения экспертизы

Организационные, моделирующие

1

2

3

4

5

6

7

8

3.1

Определение методов и процедур, которые будут использоваться в экспертном исследовании

Организационные, моделирующие

3.2

Подготовка письменного запроса о предоставлении необходимой информации

Организационные, моделирующие

3.3

Подбор и исследование нормативной база по предмету экспертизы

Организационные, моделирующие

4

Подбор документов по теме экспертизы

Организационные, моделирующие

4.1

Сбор дополнительных документов для проведения экспертизы

Организационные, моделирующие

5

Исследование вопросов, поставленных на решение экспертизы

Расчетные, счетно- вычислительные, нормативноправовые, проверка документов

5.1

5.2 пр-

Исследование вопросов, поставленных на разрешение экспертизы

Расчетные, счетно- вычисли- тёльные, нормативно- правовые, проверка документов

6

Подготовка заключения экс-

Организаци

онные

1

2

3

4

5

6

7

8

6.1

Формулировка выводов по поставленным вопросам, подготовка приложений к заключению эксперта, формирование заключения эксперта

Организаци

онные

Приемы и процедуры экспертизы. Доказательства эксперт получает путем выполнения следующих стандартных процедур (приемов) документальной проверки по существу. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение экспертных доказательств.

Проверка арифметических расчетов (пересчет) представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.              (lt;*

Проверка соблюдения'Щравил учета отдельных хозяйственных операций (инспектирование)/ Этот метод позволяет эксперту проконтролировать порядок организации учетных работ на предприятии. Инспектирование представляет со^Ой проверку записей, документов или материальных активов. Полу^нная информация считается достоверной только в том случае, если Она получена непосредственно в момент исследования операций.

Проверка документов (инспектирование) заключается в том, что эксперт-аудитор должен убедиться в достоверности и доброкачественности определенного документа. Для этого контролируются определенные записи в бухгалтерском учете и первичном документе, которые подтверждают реальность и целесообразность выполнения операции. Например, проверка документов по формальным признакам (соответствие унифицированной форме, наличие необходимых реквизитов) и по существу отраженных операций (их целесообразность и законность).

Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц. Использование данного метода должно производится через посредство субъектов, назначивших экспертизу или с их согласия.

Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить эксперту сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают экспертные доказательства

Прослеживание представляет собой процедуру, в ходе которой эксперт-аудитор проверяет некоторые первичные документы, отражение их данных в регистрах синтетического и аналитического учета, соответ- 314

ствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и действующим положениям по бухгалтерскому учету.

Устный опрос лиц, участвующих в деле, может осуществляться на протяжении всего экспертного производства. Эксперт вправе уточнять обстоятельства дела у субъекта, назначившего экспертизу, участвовать с его согласия в допросе участников процесса.

Подготовка альтернативного баланса осуществляется для получения доказательств о реальности и полноте отражения в учете готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Основные принципы подготовки заключения эксперта. К заключению эксперта предъявляются следующие требования. В заключении следует избегать таких оценочных юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение» пр. Применяя такую терминологию, аудитор выходит за пределы своей компетенции, так как квалифицировать действие или бездействие лип вправе только судебные и следственные органы. Выводы должны излагаться в той последовательности, в которой вопросы поставлены органом, поручившим задание. При этом каждый вывод должен содержать выявленные факты, а также связь этих фактов с нарушением каких-либо правовых норм. В том случае если такая связь имеется, аудитор должен указать, какой именно нормативный документ нарушен, за какой период, описать обстоятельства, способствовавшие выявленному нарушению. В случае когда это представляется возможным, аудитору следует указать, кто из должностных лиц организации с точки зрения бухгалтерского учета несет ответственность за нарушение и оценить сумму материальных потерь. Содержание заключения должно обеспечить возможность однозначно определить обоснованность выводов аудитора и доказательственное значение заключения. Итоговая часть заключения должна содержать окончательное мнение аудитора по вопросам, сформулированным в постановлении (определении) о назначении судебной экспертизы. В текст исследовательской части заключения могут быть включены графики, таблицы, отражающие ход и результаты промежуточных расчетов, итоги сверки документов, порядок их движения и другие вопросы. Эти материалы могут быть оформлены в виде приложений к заключению. На них в тексте заключения делаются ссылки, а сами материалы рассматриваются как неотъемлемая составная часть заключения.

4. Нормативные акты, используемые при экспертизе

Перечень нормативных документов, приведенный в стандарте, включает основные нормативно-правовые источники информации, используемые в судебной экспертизе. С учетом содержания задания нормативная база должна расширяться и уточняться.

№ | Название документа ] Объект регулирования

Законы

1

УПК

Устанавливает правоотношения в уголовном Судопроизводстве

2

ГПК

Устанавливает правоотношения в гражданском судопроизводстве

3

АПК

Устанавливает правоотношения в арбитражном судопроизводстве

4

КоАП

Регулирует административные правоотношения и устанавливает правоотношения при производстве по делам об административных правонарушениях

5

ГК

Устанавливает правоотношения в области гражданского права

6

УК

Устанавливает правоотношения в области уголовного права

7

тк

Устанавливает взаимоотношения сторон по вопросам соблюдения трудового законодательства

8

НК

Определяет объекты налогообложения, налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

9

«О государственной [Судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31 мая 2001 г.

№ 73-ФЗ

Регулирует отношения в области судебно-экспертной деятельности

Нормативные документы Минфина России

10

Положение по бухучету «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденное приказом от 29 июля 1998 г. №34н

Раскрывает существенные способы и методы ведения бухучета на предприятии

11

Положение по бухучету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом от 9 декабря 1998 г. № 60н

Устанавливает основы формирования (выбора, обоснования и раскрытия, а также порядок изменения учетной политики юридическими лицами)

12

План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом от 31 октября 2000 г. № 94н

Устанавливает виды бухгалтерских счетов и единые подходы к их применению для отражения финансово-хозяйственной деятельности организаций

13

Приказ от 22 июня 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности»

Определяет перечень унифицированных форм отчетности и требования к составлению

Внутренняя нормативная документация

14

Учетная политика

Устанавливает общие принципы организации бухучета

15

Рабочий план счетов бухучета

Отражает рабочие счета бухучета

16

Локальные документы по оплате труда

Регулируют вопросы трудовых взаимоотношений в организации

5.1. Макеты рабочих документов. Результаты экспертизы могут оформляться в форме рабочих документов, приведенных в приложениях. Рабочие документы эксперта, иллюстрирующие его выводы, могут иметь иную форму в зависимости от предмета экспертизы.

Приложение 1

Экспертиза оформления первичных учетных документов

Объект

проверки

Название

проверяемого

документа

Дата (период) составления документа

Номер

доку

мента

Содер

жание

хозяйст

венной

операции

Заключение об отсутствии нарушений или характере выявленных нарушений

Приложение 2

Свод нарушений, выявленных в результате формальной проверки

Виды нарушений, выявленных в документах

Название документа, по которому выявлено нарушение

Дата (период) составления документа

Номер

документа

Приложение 3 х в результате арифметической проверки первичных учетных документов

Название

документа

Дата (период) составления документа

Номер

доку

мента

Сумма по документу

/>Сумма по расчету эксперта

Сумма

расхож

дений

Схема экспертизы синтетического и аналитического учета

Номер и название счета

Регистры синтетического учета

Регистры аналитического учета

Документы, на основании которых производятся записи

Приложение 5

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма по данным буху-

Сумма по расчету эксперта

Сум

мовые

рас

хож

дения

Харак

тер

нару

шений

используемая | типовая

I1

Приложение 6

Год,

цы

Синтетический , учет

Сумма

Аналити

уче

ческий

т

Сумма

Сумма расхождений

название

регист

ра

зате

ни

Д-

к-

название

регист

ра

пока-

зате-

д-

К-

Вид

нарушения

Причина

нарушения

Сумма,

тыс.

руб.

Исправи

тельная

запись

Рекомендация по недопущению нарушений

Приложение 8

Свод рекомендаций, разработанных по результатам экспертизы

Содержание рекомендации

Ожидаемый результат от выполнения рекомендации

(какой именно)

судебной экспертизы

(место составления) Следователь (дознаватель)

(наименование органа предварительного следствия или дознания, классный чин или звание, ФИО следователя, дознавателя)

рассмотрев материалы уголовного дела №              ,

установил:

(излагаются основания назначения судебной экспертизы, а также обоснование необходимости привлечения нескольких экспертов) на основании изложенного и руководствуясь ст. 195. 199 и 200 УПК, постановил: Назначить комиссионную              судебную экспертизу,

(какую именно)

производство которой поручить

(ФИО экспертов либо наименование экспертного учреждения) Поставить перед экспертами вопросы:              .

(формулировка каждого вопроса) Предоставить в распоряжение экспертов материалы:             

(какие именно) Поручить                             „              разъяснить

ОФму именно)

экспертам права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК, и предупредить их об уголовной ответственности в соответствии со ст. 307 УК за дачу заведомо ложного заключения[XXIII].

Следователь (дознаватель)

(подпись)

Права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК, мне разъяснены «              »              г. Одновременно я предупрежден              об уголовной от

ветственности по ст. 307 УК за дачу заведомо ложного заключения.

Эксперты:

(подпись)

(подпись)

Бланк постановления о назначении комплексной судебной экспертизы Постановление

о назначении комплексной судебной экспертизы

(место составления) Следователь (дознаватель)

(наименование органа предварительного следствия или дознания, классный чин или звание, ФИО следователя, дознавателя)

рассмотрев материалы уголовного дела №              .

(излагаются основания назначения судебной экспертизы, а также обоснование необходимости привлечения экспертов различных специальностей)

На основании изложенного и руководствуясь ст. 195, 199 и 201 УПК, постановил: Назначить комплексную судебную экспертизу, производство

которой поручить                            .

(ФИО экспертов либо наименование экспертного учреждения) Поставить перед экспертами вопросы:

(формулировка каждого вопроса) start="3" type="1"> Предоставить в распоряжение экспертов материалы и предметы:

(какие именно) Поручить                                           __              .

(кому именно)

Разъяснить экспертам права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК, предупредить их об уголовной ответственности в соответствии со ст. 307 УК за дачу заведомо ложного заключения[XXIV].

Следователь (дознаватель)

(подпись)

Права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК, мне разъяснены «              *              г. Одновременно я предупрежден^ об уголов

ной ответственности в соответствии ст. 307 УК за дачу заведомо ложного заключения.

Эксперты:

(подпись)

Заключение по гражданскому деду о взыскании заработной платы

Заключение эксперта

по гражданскому делу N° 2-160 по иску Трофимова В.В. к ОАО «Орбита»

г. Энск              12 февраля 200_г.

По определению заводского районного суда г. Энска от 2 ноября 200_ г. старший эксперт Центральной лаборатории судебных экспертиз управления юстиции Энской области кандидат экономических наук И.И. Иванов, имеющий высшее образование и стаж экспертной работы более десяти лет, произвел судебно-бухгалтерскую экспертизу по гражданскому делу № 2-160 по иску Трофимова Василия Васильевича к ОАО «Орбита» о взыскании заработной платы.

Судебная экспертиза проводилась с 5 февраля по 12 февраля 200_г. На разрешение эксперта поставлен вопрос: «Каков был порядок начисления и сумм к выдаче заработной платы Трофимову Василию Васильевичу, работавшему в ОАО «Орбита» с 3 ноября 200_ г. по 5 декабря 200_ г.?».

В распоряжение эксперта предоставлены: табели учета рабочего времени за ноябрь-декабрь 200_ г.; расчетно-платежные «домости за ноябрь-декабрь 200_ г.; записки о предостанлЙЬш отпуска за декабрь 200_ г.; платежные ведомостей ноябрь-декабрь 200_ г.; штапюе расписание на 1 октября и на 1 ноября 200_ г.; приказы директора по личному составу за ноябрь-декабрь 200_ г.; приказы директора, связанные с начислением заработной платы, премий, вознаграждений за 200 г.; приказы директора об объявлении и оплате сверхурочных работ и работы в выходные дни за ноябрь-декабрь 200_ г.; коллективный договор за 200_ г.; правила внутреннего трудового распорядка ОАО «Орбита» за 200_ г.; положение об оплате трупа ОАО «Орбтра» за 200_ г.

Документы, на основе которых сделано заключение, использованы в полном объеме, без искажений.

Исследование документов по начислению заработной платы проводилось в присутствии заместителя директора Куприянова Ю.М., главного бухгалтера Свиридовой Н.Ф. и инспектора отдела кадров Угрюмо- вой Л.И.

Эксперт Иванов И.И. предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК.

Исследование

В процессе исследования по вопросу, поставленному заводским районным судом об определении порядка начисления и сумм к выдаче заработной платы Трофимову Василию Васильевичу, работавшему в ОАО «Орбита» с 3 ноября 200_ г. по 5 декабря 200_ г., установлено следующее. В соответствие с приказом N° 114-к по ОАО «Орбита» от 8 нояб

ря 200_ г. (приложение) Трофимов В.В. был принят на работу по контракту в ОАО «Орбита» в качестве начальника котельной с 3 ноября 200_ г. Контракт с Трофимовым В.В. начальником отдела кадров ОАО «Орбита» на экспертизу представлен не был по причине его отсутствия в архиве ОАО «Орбита». Копия трудового договора (контракта) Трофимова В.В. имеется в материалах гражданского дела N° 2-160 (стр.              )

В должности начальника котельной Трофимов В.В. проработал в ОАО «Орбита» до 5 декабря 200_ г., о чем свидетельствует приказ N° 132-к по ОАО «Орбита» от 4 декабря 200_ г. (приложение) и был уволен по ст. 80 ТК (собственное желание) с 5 декабря 200_ г. Согласно данным табеля учета использования рабочего времени за ноябрь 200_ г. по ОАО «Орбита» (приложение) в ноябре 200_ г. Трофимов В.В. проработал 23 дня. Количество его выходных дней в ноябре по табелю учета использования рабочего времени составило пять дней (5—7, 12 и 26 ноября). В декабре 200_ г. Трофимов В.В. отработал три дня с одним выходным днем 3 декабря на основании табеля использования рабочего времени за декабрь (приложение). Правилами внутреннего трудового распорядка ОАО «Орбита» (приложение, раздел) и коллективным договором ОАО «Орбита» на 200_ г. (приложение, раздел) для работников ОАО «Орбита» установлена 6-дневная рабочая неделя с одним выходным днем в воскресенье. Кроме того, при 6-дневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы составляет 8 ч. В соответствии с п. 13 правил внутреннего трудового распорядка ОАО «Орбита» рабочий день начинается с 8 ч, а заканчивается в 17 ч с часовым перерывом с 12 до 13 ч. Продолжительность рабочего времени в неделю составляет 48 ч (п. 4.1 коллективного договора).

Однако установленный на ОАО «Орбита» трудовой распорядок противоречит положениям ТК. Нормальная продолжительность рабочего времени работников на предприятиях, в учреждениях, организациях не может превышать 40 ч в неделю (ст. 91). При этом при 6-дневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы не может превышать 7 ч при недельной норме 40 ч (ст. 91). Это означает, что если для работнике» установлена 6-дневная рабочая неделя, то максимальная продолжительность рабочего дня не может быть более 7 ч, чтобы обеспечить соблюдение 40-часовой недельной нормы рабочего времени, в предвыходные дни рабочий день должен быть сокращен до 5 ч.

Таким образом, все часы, отработанные сверх установленной законодательством продолжительности рабочего времени, согласно ст. 99

ТК считаются сверхурочными часами и подлежат оплате в соответствии с правилами оплаты работы в сверхурочное время.

Исходя из данных табелей учета использования рабочего времени за ноябрь и декабрь 200_ г. и требований ТК рассчитанное нормативное и фактическое количество рабочих часов Трофимова В.В. приведено в табл. 1.

Таблица 1

Расчет нормативного н фактического количества рабочих часов Трофимова В.В. за ноябрь—декабрь 200_ г.

Месяц

Норматив продолжительности рабочего времени

Фактически отработано

дни

нары

общее число часов

дни

часы

общее число часов

Ноябрь

19

7

133

23

8

184

4

5

20

ИТОГО

23

153

Декабрь

/>2

7 '

14

3

8

24

1

5

5

ИТОГО

3

19

ИТОГО

26

- '

172

26

8

208

Для расчета нормативной продолжительности рабочего времени

следует исходить из соблюдения следующих требований ТК: из 2$ дней в ноябре в ^йбеле учета использования рабочего времени необходимо было отметить* 19 дней продолжительностью ежедневной работы по 7 ч каждый день (1^ х 7 = 133 ч) (ст. 91); 4 дня в ноябре (4,11,18 и 25 ноября) являются субботними днями накануне выходных дней. ЙЙви 6-дневной рабочей неделе для соблюдения недельной нормы 40 ч продолжительность рабочего времени в субботу должна составлять 5 ч'(4 х 5 = 20 ч) (ст. 95); 6 ноября по календарю‘за 200_ г. являлся рабочим днем накануне праздничного дня — 7 ноября в соответствии со сг. 112 ТК. Однако на основании приказа № 166 по ОАО «Орбита» от 4 ноября 200_ г. (приложение) этот день был объявлен выходным днем и в табеле учета использования рабочего времени за ноябрь по строке Трофимов В.В. отмечен как выходной день. 5—7 ноября считались рабочими днями для отдельных категорий рабочих и работников ЭТХ (экспериментальное тепличное хозяйство), к которым Трофимов В.В. не относится; из трех дней, отработанных в декабре, ежедневная продолжительность двух кней должна была составлять по 7 ч (2 х 7 - 14 ч); один день в декабре являлся субботним днем (2 декабря) и должен был быть отмечен из расчета 5 ч; 19 ноября 200_ г. (воскресенье) на основании приказа № 177 по ОАО «Орбита» от 18 ноября 200_ г. (приложение) в связи с производственной необходимостью был объявлен рабочим днем. На основании ст. 153 ТК предусмотрена отдельная оплата работы в выходные дни. В этой связи общее количество часов, отработанных в этот день (8 ч), должно быть исключено из фактического количества рабочих дней, отработанных Трофимовым В.В. за период с 3 ноября 200_ г. по 5 декабря 200_ г. При этом из нормативной продолжительности рабочего времени также необходимо исключить часы работы в выходной день 19 ноября (7 ч).

Таким образом, нормативное количество часов для расчета сверхурочных работ в ноябре 200_ г. составило 146 ч (153 — 7), а фактическое — 176 ч (184 - 8). За период работы Трофимова В.В. в ОАО «Орбита» с 3 ноября 200_ г. по 5 декабря 200_ г. им было отработано сверхурочно: в ноябре — 30 ч (176 - 146); в декабре — 5 ч (24 — 19).

В соответствии со ст. 152 ТК работа в сверхурочное время оплачивается за первые 2 ч не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Оплата работы за сверхурочное время, предусмотренная на ОАО «Орбита» в положении об оплате труда на 200_ г. (приложение), противоречит законодательству о труде, в соответствии с которым применяются пониженные коэффициенты пересчета сверхурочных работ. В этой связи при расчете оплаты сверхурочных работ Трофимову В.В. следует исходить из размеров, предусмотренных ст. 152 ТК (табл. 2).

Таблица 2

Расчет сверхурочных работ Трофимова В.В.

Месяц

Часы сверхурочной работы

Размер оплаты

Ноябрь

26

в 1,5 размере

4

в 2 размере

Декабрь

4

в 1,5 размере

1

в 2 размере

ИТОГО

30

в 1,5 размере

5

в 2 размере

В двойном размере осуществляется оплата за каждый третий сверхурочный час работы в субботний день. Всего было отработано четыре субботы в ноябре и одна суббота в декабре. При расчете суммы оплаты за работу в сверхурочное время следует определить часовую тарифную ставку.

В соответствии со штатным расписанием ОАО «Орбита» (приложение) месячный оклад Трофимова В.В. составлял 2280 руб. в ноябре и декабре 200_ г. Размер часовой тарифной ставки работника в ноябре и декабре 200_ г. см. в табл. 3).

Расчет часовой тарифной ставки Трофимова В.В. ноябре и декабре 200_ г.

Месяц

Оклад, руб.

Среднемесячное число часов при 40-часовой рабочей неделе

Часовая тарифная ставка

Ноябрь

2280

166,25

2280 :166,25 = 13,7

Декабрь

2280

166,25

2280 : 166,25 = 13,7

Так как оклад Трофимова В.В. в течение отработанного времени не изменялся, то размер часовой тарифной ставки за два месяца одинаковый и составляет 13,7 руб.

Оплата за работу в сверхурочные часы составляет: в ноябре: 26 чх 13,7 руб. х 1,5 = 534 руб.; 4 ч х 13,7 руб. х 2 = 109,6 руб. ИТОГО: 643,6 руб.; в декабре: 4ч х 13,7 руб. х 1,5 = 82 руб.; 1чх 13,7руб. х2 = 27,4руб. ИТОГО: 109,4.

Таким образом, общая сумма доплаты за работу в сверхурочное время составляет 753 руб. (643,6 руб. + 109,4 руб.). Работа в выходной день (аналогично работе в праздничный день на основании ст. 153 ТК) 'оплачивается не менее чем в двойном размере. По соглашению сторон работа в выходной день компенсируется предоставлением другого дня отдыха (ст. 153). Привлечение работников к работе в выходные дни производится по письменному приказу (распоряжению) администрации организации (ст. 13). В ОАО «Орбита» согласно представленным на экспертизу приказам только на 19 ноября имеется приказ об объявлении этого выходного дня рабочим днем. В соответствии с приказом № 177 от 18 ноября 200_ г. (приложение) компенсация за этот день предусмотрена в форме отгула в менее напряженное от работы время.

Так как в соответствии со ст. 153 ТК оплата за работу в выходной день исчисляется по правилам оплаты работ в праздничные дни, то можно учитывать положение об оплате труда в праздничные дни, принятое на ОАО «Орбита» в соответствии с положением об оплате труда на 200_ г. Согласно этрму положению оплата осуществляется в двойном размере. О компенсации работы в праздничный день отгулом в этом положении не указано!.

Кроме того, за период работы с 3 ноября 200_ г. по 5 декабря 200_ г. заявлений о предоставлении отгула за работу 19 ноября 200_ г. от Трофимова В.В. не поступало. Так как этот день был включен в расчет заработка за ноябрь 200_ г., то Трофимову В.В. причиталось начислить за работу в выходной день 219 руб. (13,7 руб. х 8 ч х 2). За работу в выходной день ему было оплачено из расчета среднедневного зара-

ботка 91,2 руб. Следовательно, необходимо Трофимову В.В. доначислить за работу в выходной день еще 127,8 руб. В соответствии со ст. 114 ТК ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 28 календарных дней. Это положение подтверждает п. 4.5 коллективного договора ОАО «Орбита», согласно которому на предприятии устанавливается минимальный ежегодный отпуск для всех категорий работающих — 28 календарных дней. Так как Трофимов В.В. проработал на ОАО «Орбита» в течение одного месяца, ему полагается дополнительная оплата двух рабочих дней отпуска (28 дн. : 12 мес.). Расчет суммы отпускных регулируется постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N° 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

В случае когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих'дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные в расчетном периоде. Однако за период работы на ОАО «Орбита» с 3 ноября 200_ г. по 5 декабря 200_г. Трофимову В.В. премии не начислялись. Более того, в положении об оплате труда на 200_ г. отмечено, что работникам, вновь поступившим на работу, премия за отработанное время в первом месяце работы может быть выплачена по усмотрению руководителя предприятия.

Сумму оплаты за два дня отпуска, причитающихся Трофимову В.В.. см. в табл. 4.

Таблица 4

Расчет суммы отпускных за два дня, причитающихся Трофимову В.В.

Вид выплаты

Ноябрь

Декабрь

ИТОГО

Начислено заработной платы

2098

274

2372

Оплата сверхурочных работ

753

Оплата работы в выходные дни

127,8

ИТОГО

3253

В ноябре все дни отработаны полностью. В декабре отработано три дня.

Среднедневной заработок составляет 96 руб. (3253 : 29,6 х 4,2 дн.), сумма оплаты за два дня отпуска — 192 руб. (96 руб. х 2 дн.).

Согласно расчетно-платежной ведомости за декабрь (приложение) и записке о предоставлении отпуска (увольнении) от 5 декабря 200_ г. (приложение) Трофимову В.В. было начислено за два дня отпуска 165 руб. Следовательно, подлежит доначислению сумма в 27 руб. Согласно расчетно-платежным ведомостям за ноябрь и декабрь (приложения) Трофимову В.В. было начислено за период с 3 ноября 200_ г. по 5 декабря 200_ г. 2537 руб., что на 908 руб. меньше фактически причитающейся ему суммы с учетом работы сверхурочно и в выходной день и пересчета суммы отпуска 3445 руб. (753 руб. + 127,8 руб. + 27 руб.). При проверке обоснованности взимания профсоюзных взносов установлено, что личное заявление Трофимова В.В. в профсоюзном комитете ОАО «Орбита» отсутствует. Следовательно, ОАО «Орбита» необоснованно удержало профсоюзные взносы в размере 1% заработной платы Трофимова В«В. и они подлежат возврату ему в сумме 24 руб. С учетом профсоюзных взносов, подлежащих возврату, сумма доначисленной заработной платы составляет 932 руб. Эта сумма подлежит индексации исходя из индекса потребительских цен, подтвержденного органами статистики, который в январе 200_ г. по отношению к декабрю 200_ г. составил 1,2055 (приложение). Пересчитанная заработная плата составила 1123,53 руб. (932 руб. х 1,2055). Начисленная заработная плата с учетом индексации в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК признается доходом, подлежащим налогообложению. На основании ст. 225 гл. 23 общая сумма налога исчисляете^ по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. При этом согласно ст. 223 дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. Налог взимается по ставке 13% (ст. 224). Таким образом, при удержании налога на доходы физических лиц 146 руб. (1123,53 руб. х 0,13) ОАО «Орбита» должно выплатить Трофимову В.В. сумму заработной платы в размере 977,53 руб. (1123,53 - 146).

Вывод

ОАО «Орбита» должно доначислить Трофимову В,В. заработную плату в размере 1123,53 руб. Сумма к выдаче составляет 977,53 руб.

Эксперты И И. Иванов __

Заключение по гражданскому делу о восстановлении на работе

Заключение

по гражданскому делу № 1-1200 по иску Лебедева Ю.А. к ООО «Стимул»

12 января

200_ г.

По определению советского районного суда г. Энска от 23 декабря 200_ г. аудитор аудиторской фирмы «ЭНСКАУДИТ» Иван Иванович Иванов, имеющий высшее образование и стаж в качестве аудитора более пяти лет (№ квалификационного аттестата —              ) произвел судеб

но-бухгалтерскую экспертизу по гражданскому делу № 1-1200 по иску Лебедева Ю.А. к ООО «Стимул» о восстановлении на работе.

Реквизиты аудиторской фирмы: ...

Юридический адрес:...

Телефон: ...

Лицензия на право общего аудита №              (орган, выдавший лицен

зию, дата выдачи, срок действия)

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г., аудиторской фирмы серия №              « »              200 г., государственный регистрационный номер              (выдавший орган).

Идентификационный номер аудиторской фирмы              .

-Обстоятельства дела

Зав. складов Лебедев Ю.А. находился в очередном отпуске с 16 июня 200_ г. по 13. июля 200_г. (приказ № 208 от 10 июня 200_ г.). Через семь дней после ухода Лебедева Ю.А. в отпуск (23—24 июня 200_ г.) была проведена внезапная инвентаризация товарно-материальных ценностей на складе (приказ № 223 от 23 июня 200_г.), по результатам которой были выявлены существенные расхождения фактического наличия товаров с учетными данными, а также наличие товаров с истекшими сроками реализации и бракованных товаров. В связи с этим приказом № 264 от 21 июля 200_ г. на Лебедева Ю.А. было наложено взыскание в виде возмещения ущерба в пределах месячного оклада (3588 руб.) Указанное взыскание с учетом предшествующих взысканий послужило основанием для увольнения Лебедева Ю.А. на основании п. 5 ст. 81 ТК (неоднократное исполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарные взыскания).

Судебная экспертиза проводилась с 9 января 200_г. по 12 января

200_г.

На разрешение эксперта поставлены вопросы Допустимо ли с точки зрения нормативных документов проведение инвентаризации на складе магазина «Стимул» в период отпуска за

ведующего складом Лебедева Ю.А. без его согласия? Должен ли заведующий складом магазина «Стимул» присутствовать при проведении инвентаризации? Соответствует ли оформление результатов инвентаризации установленным требованиям?

В распоряжение эксперта предоставлены материалы гражданского дела:

(указать какие)

Эксперт Иванов И.И. предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК. [XXV] [XXVI]

ся при смене руководителя коллектива, при выбытии из коллектива более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива. Из материалов дела следует, что инвентаризация была внеплановой, требования о проведении инвентаризации от членов коллектива не поступали. Проведение инвентаризаций регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. При этом порядок проведения инвентаризации не зависит от вида материальной ответственности (индивидуальная или коллективная).

Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей определен в разд. 3 «Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств». В п. 3.17 этого раздела установлено: «Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем их обязательного пересчета, перевешивания или перемеривания».

Таким образом, из положений п. 3.17 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств следует, что зав. складом должен присутствовать при проведении инвентаризации. В его отсутствие проведение инвентаризации недопустимо.

Исследование по второму вопросу

1. Согласно ст. 9 Закона о бухучете все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами (п. 1 ст. 9). Первичные документы принимаются к учету, если составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (п. 2 ст. 9).

Формы документов по учету результатов инвентаризации утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Результаты проверки говарно-материальных ценностей оформляются в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей унифицированной формы № ИНВ -3 (приложение А).

Применяемая в ООО «Стимул» форма инвентаризационной описи (л.д. 118, т. 1) не содержит следующих обязательных реквизитов, предусмотренных унифицированной формой № ИНВ-3: в описи проставляется только фактическое количество товаров, не указывается цена за единицу товара, сумма; в описи не приводятся учетные данные о товарах: по количеству и сумме; по каждой странице описи не указано количество порядковых номеров, общее количество едртиц товара, сумма; в целом по описи не приводятся данные о стоимости товаров по учетным данным и фактически; каждая страница описи не подписана членами инвентаризационной комиссии.

Кроме того, опись не содержит такой важный реквизит, как расписка бухгалтера (или иного уполномоченного лица) в том, что указанные в описи данные и расчеты проверены.

2. Результаты инвентаризации в ООО «Стимул» определяются путем сравнения учетных данных и фактических (реальных) данных по сумме и количеству в сличительной ведомости, форма которой (л.д. 170, т. 1) не соответствует унифицированной форме № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации              товарно

материальных ценностей» (приложение Б).

Согласно Указаниям по применению и заполнению форм (постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88) в сличительной ведомости отражаются только расхождения между показателями по данным бухучета и данным инвентаризационных описей.

При этом результаты инвентаризации должны определяться развернуто с указанием по каждому названию товара и в целом по всем товарам, излишков по количеству и сумме, недостач по количеству и сумме, пересортицы по количеству и сумме. После зачета излишков и недостач по пересортице определяются окончательные результаты. Сличительную ведомость составляет и подписывает бухгалтер, а материально ответственные лица ставят свою подпись в том, что ознакомлены с результатами сличения.

В ООО «Стимул» в сличительную ведомость внесены все товары, включенные в инвентаризационную опись. В ней рассчитана стоимость остатков товаров по результатам проверки и по учетным данным. Разница между учетными данными и фактическим наличием отражена в одной графе без деления на излишки, недостачи, пересортицу. Соответственно результаты инвентаризации определены свернуто: без указания суммы недостачи, суммы излишка и суммовых разниц от пересортицы. Для того чтобы их определить, необходимо произвести дополнительные расчеты.

Сличительная ведомость не подписана бухгалтером.

Таким образом, оформление результатов инвентаризации не отвечает требованиям, установленным ст. 9 Закона о бухучете. 

<< |
Источник: Е.Р. Российская. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб, пособие для студентов вузов. 2007

Еще по теме Приложение:

  1. Приложения Приложение 1. Коды торговых систем и индикаторов для программы MetaStock
  2. ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О РАЗВИТИИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  3. Приложения ПРИЛОЖЕНИЕ 1. МЕТОДИКА ПАРНЫХ СРАВНЕНИЙ
  4. Приложения Приложение 1 Основныеразделыфинансовогопланапредприятия
  5. Приложения Статистическое приложение А
  6. Приложения
  7. Приложение
  8. ПРИЛОЖЕНИЯ
  9. ПРИЛОЖЕНИЯ
  10. Приложение
  11. Приложение
  12. ПРИЛОЖЕНИЕ