Планирование процесса судебно-бухгалтерской экспертизы
Процессуальными нормами предусмотрены сроки рассмотрения уголовных и гражданских дел.
Определениями и постановлениями о назначении судебнобухгалтерской экспертизы в числе других задач предусматривается срок проведения экспертизы, т.е.
дата начала и дата ее окончания, и представления заключения эксперта-бухгалтера. Руководитель государственного или негосударственного судебно-экспертного учреждения, выдавая задание эксперту или группе экспертов, придерживаются сроков, установленных в постановлении или определении.Для того чтобы задание на проведение экспертизы выполнить в сроки и в полном объеме, эксперт-организатор, являющийся руководителем группы экспертов-бухгалтеров (если экспертиза проводится несколькими экспертами), или сам эксперт составляют план- график проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
Требования к составлению плана проведения судебнобухгалтерской экспертизы процессуальным законодательством не регламентируются. Необходимость планирования обусловлена объективными причинами.
Планирование экспертом своей работы позволяет: соблюдать сроки экспертного производства; уделить необходимое! внимание всем сторонам дела; выполнить работу с оптимальными затратами, качественно и своевременно; эффективно распределить работу между членами группы экс- • пертов, участвующих В проверке; координировать работу экспертов; выявить события, операции, документы, информацию, которые могут оказать существенное влияние на выводы эксперта и исход дела.
Планирование процесса судебно-бухгалтерского экспертного может осуществляться на основании принципов планирования, применяемых в аудиторской практике, но с учетом требований процессуального законодательства. Такое планирование регулируется федеральным правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита».
Процесс планирования представлен на следующем примере судебно-экспертного исследования по гражданскому делу, связанному с соблюдением трудового законодательства.
В определении суда указаны: дата и место вынесения определения: 20.09.200_ г., суд Северного р-на; номер дела, по которому назначена экспертиза: № 245 гражданина Миронова AM.; наименование сторон по рассматриваемому делу: истец — Гражданин Миронов AM., ответчик — ОАО «Обувная фабрика»; предмет спора: соблюдение трудового законодательства; эксперты — сотрудники Негосударственного судейно-экспертого уфежиения ООО «Эткрг-консупьтат»: Завьялова АП., Сидоренко О.М.; перечень вопросов, подлежащих разрешению экспертом; срок проведения экспертизы: семь дней; дата представления заключения в суд: 26.09.200 г.
В план-график (табл. 4.1) рекомендуется включить следующие разделы: название работ; срок выполнения; определение исполнителей.
Таблица 4.1
План-график проведения судебно-бухгалтерской экспертизы,
составленный в соответствии с определением суда Северного р-на от 20.09.200_ г. и распоряжением директора негосударственного судебно-экспертного учреждения ООО «Эксперт-консультант» от 20.09.200_г. по гражданскому делу № 245 по иску гражданина Миронова А.М. к ОАО «Обувная фабрика»
№ | Название работ | Срок про веде ния, ДНИ | Исполнитель | Примечание |
1 | Подготовительные работы | 1 | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. | Работа в «Эксперт- консультант» |
2 | Знакомство с материалами, представленными на экспертизу дела, запрос дополнительных материалов |
| Завьялова А.П., Сидоренко О.М. | Работа в «Эксперт- консультант» |
3 | Определение методики проведения экспертизы | 1 | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. | Работа в «Эксперт- консультант» |
4 | Изучение дополнительных документов по теме экспертизы | 1 | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. | Работа на объекте |
5 | Исследование вопросов, поставленных на решение экспертизы | 2 | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. | Работа в «Эксперт- консультант» |
6 | Подготовка заключения эксперта | 2 | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. | />Работа в «Эксперт- консультант» |
.(ФИО,
Эксперт-организатор: должность, подпись)
Планирование является начальным этапом проведения судебнобухгалтерской экспертизы. На основе плана-графика разрабатывается программа судебно-бухгалтерской экспертизы, в которой могут определяться объем, виды и последовательность осуществления экспертных процедур, необходимых для формирования у экспер- тов-бухгалтеров объективного и обоснованного мнения об организации бухучета экономического субъекта.
Программа экспертизы является набором инструкций для эксперта, выполняющего исследование, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В процессе разработки программы эксперту следует учитывать направления исследования вопросов, которые поставлены правоохранительными органами. Исследование вопросов может быть самостоятельно детализировано экспертом в зависимости от предмета экспертизы (например, вопрос предполагает проведение документальной экспертизы и арифметическую проверку данных). (Структуру программы экспертизы см. в табл. 4.2).
проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, составленная в соответствии с определением Суда Северного р-на от 20.09.200_ г. и распоряжением директора негосударственного судебно-экспертного учреждения ООО «Экспер^консультайТ» от 20.09.200_г. по гражданскому делу № 245 по иску гражданина Миронова А.М. к ОАО «Обувная фабрика»
№ | Название работ | Срок | Экспертные | Исполнитель | |
начало | окончание | процедуры | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Подготовительные работы | 20.09.200_г. | 20.09.200_г. | - | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
1.1 | Знакомство с определением суда, заданием и перечнем вопросов | 20.09.200_г. | 20.09.200_г. | организа ционные | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
2 | Знакомство с представленными материалами дела | 20.09.200_г. | 20.09.200_г. | организа ционные, модели рующие | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
2.1 | Исследование мате- риалов, уточнение содержания дела, определение исследуемых документов, имеющихся в деле, и полноты документов | 20.09.200_г. | 20.09.200_г. | организа ционные, модели рующие | Завьялова АП., Сидоренко О.М. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
2.2 | Исследование документов, имеющихся в деле, на их достаточность для дачи заключения. Определение необходимости получения дополнительных документов и информации | 20.09.200_г. | 20.09.200_г. | организа ционные, модели рующие | Завьялва А.П., Сидоренко О.М. |
3 | Определение методики проведения экспертизы | 21.09.200_г. | 21.09.200_г. | организа ционные, модели рующие | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
3.1 | Определение методов и процедур, которые будут использоваться в, экспертном исследовании | 21.09.200_г. | 21.09.200_г. | организа ционные, модели рующие | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
3.2 | Подготовка письменного запроса о предоставлении необходимой допблни- тельной информации и документации | 21.09.200_г. | 21.09.200_г. | организа ционные, модели рующие | Завьялова А.П. |
3.3 | Подбор и исследование нормативной база по предмету экспертизы | 21.09.200_г. | 21.09.200_г. | организа ционные, модели рующие | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
4. | Исследование вопросов, поставленных на решение экспертизы | 23.09.200_г. | 24.09.200_г. | расчетные, счетно- вычислительные, нормативно-правовые, проверка документов | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
4.1 | Исследование первого вопроса, поставленного на решение экспертизы | 23.09.200_г. | 24.09.200_г. | расчетные, счетно- вычисли тельные, норматив />но- правовые, проверка докумен тов | Завьялова А.П. |
4.2 | Исследование второго вопроса, поставленного на решение экспертизы | 23.09.200_г. | 24.09.200_г. | расчетные, счетно- вычислительные, нормативно-правовые, проверка документов | Сидоренко О.М. |
4.3 | Обсуждение результатов исследЬваиия. Формулирование выводов по поставленным вопросам | 24.ф.200_г. 1 | 25.09.200_г. |
| Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
5. | Подготовка заключения эксперта | 25.09.2ОО_г. | 26.09.200_г. | организа ционные | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
5.1 | Написание и оформление заключения эксперта | 25.09.200_г. | 26.09.200_г. |
|
|
6.1 | Подготовка приложений к заключению эксперта | 25.09.200_г. | 26.09.200_г. | организа ционные | Завьялова А.П., Сидоренко О.М. |
Планирование судебно-бухгалтерской экспертизы должно осуществляться экспертом-бухгалтером в соответствии с общими принципами проведения экспертного исследования, а также с учетом следующих частных требований планирования: комплексности — обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов экспертного исследования; эффективности — увязка всех этапов планирования по срокам, по кругу анализируемых вопросов, по перечню исследуемых объектов; оптимальности — обеспечение вариантности планирования для выбора оптимального плана, позволяющего сократить срокц экспертизы и оптимизировать эффективность экспертного результата.
Еще по теме Планирование процесса судебно-бухгалтерской экспертизы:
- 6.1. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы
- Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
- Стандарт проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
- Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы
- 5.3. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- 4.1. Стадии судебно-экспертного исследованияв бухгалтерской экспертизе
- Глава 2 Правовые и организационныеосновы бухгалтерского учетаи судебно-бухгалтерской экспертизы
- История развития судебно-бухгалтерской экспертизы
- Понятие, цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- Система методов судебно-бухгалтерской экспертизы
- Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская экспертиза
- Судебно-бухгалтерская экспертиза налогообложения операций организации
- 3.5. Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы