4.4. Обобщение данных текущего учета


Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источниках используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.
Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок: остатки по счетам на начало отчетного периода; дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период; остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.
Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов (табл. 4.6).

Таблица 4.6
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_ г.

Но
мер
сче
та

Наименование

Сальдо начальное на 1 марта

Оборот Г эа март

Сальдо конечное на 1 апреля

счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

lt;редитI

I А

Б

1

2

3

4

5

6

01

Основные средства

11 000




11 000


10

Сырье, материалы

14 500


12 000


26 500


50

Касса

50


2500

2000

550


51

Расчетный счет

3500



2500

1000


80

Уставный капитал


12700




12700

66

Кредиты банка


7750


10 000


17 750

60
/>Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4600

10 000

12 000


6600

70

Расчеты с персоналом по оплате труда


4000

2000



2000

Итого

I 29 050

29 050

26 50С

26 50С

39 050

39 050


По данным табл. 4.6 видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства: Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт; Сумма оборотов по Дт всех счетов = Сумма оборотов по Кт всех счетов; Сальдо конечное по Дт = Сальдо конечное по Кт.
Конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр. I = гр. 2) и итогов конечных сальдо (гр. 5 = гр. 6) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало и конец отчетного периода. Равенство итогов оборотов (гр. 3 = гр. 41 объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит отом, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр. I и гр. 2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр. 3 и гр. 4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая

сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр. 5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода.
Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных весомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 4.7).
Наименование
счета

Сальдо начальное на 1 марта

Оборот за март

Сальдо конечное на 1 апреля
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
А 1 2 3 4 5 6
Сахарный завод 2000 6000 7000 3000
Мукомольный завод 2600 4000 5000 3600
Итого 4600 10 000 12 000 6600

Таблица 4.7


В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно). Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.
Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов.

Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде.
Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекается дебет одного счета с кредитом другого корреспондирующего с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетуемых счетов равен итогу всех кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует составление шахматной оборотной ведомости. Изсодержания и строения шахматной оборотной ведомости видно, что она позволяет обеспечивать жесткий контрольза полнотой проведенных хозяйственных операций и правильностью составления проводок.
Контрольное задание
Показать порядок составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета на основе данных табл. 4.8 и 4.9.
Tребуется: I) открыть счета бухгалтерского учета; 2) отразить на счетах операции способом двойной записи; 3) подсчитать обороты и конечные остатки по счетам; 4) составить сальдовую оборотную и шахматные ведомости по счетам синтетического учета; 5) составить баланс.
Таблица 4.8
Баланс ООО «Восход» на 1.04. 200_ г.

Актив

Сумма,
руб.

Пассив

Сумма,
руб.

Основные средства

3584

Уставный капитал

4800

В том числе:


Фонд накопления
/>800

здания, машины, оборудование

3584

Нераспределенная


Запасы

5236

прибыль

3520

В том числе:


Краткосрочная ссуда


• материалы;

2400

банка

1600

• инвентарь:

1440

Кредиторская задол


• готовая продукция;

896

женность

2400

• основное производство

500

В том числе:


Дебиторская задолженность

768

¦ поставщикам;

480

В том числе:


• по оплате труда;

1280

покупатели;

640

¦ по социальному стра


прочие дебиторы

128

хованию и обеспече


Денежные средства

4032

нию;

400

В том числе:


• перед бюджетом;

240

касса;

32

• прочим кредиторам

500

расчетный счет

4000



Баланс

13 620

Баланс

13 620



Хозяйственные операции за II квартал 200_ г.

Ns
п/п

Содержание операции

Сумма,
руб.

1

Поступили от поставщика материалы

352

2

Отпущены со склада в производство материалы

720

3

Отпущен со склада в производство инвентарь

960

4

Поступил на предприятие безвозмездно станок

525

5

Начислена заработная плата работникам за работу по произ



водству продукции

960

6

Произведены отчисления органам социального страхования и



обеспечения

370

7

Удержаны налоги из заработной платы работников

83

8

Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и



служащим

1200

9

Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия


10

Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы

800

11

Выдано работникам из кассы на хозяйственные расходы

75

12

Получена на расчетный счет ссуда банка

72

13

Получен от поставщика станок, расчет за них не произведен

880

14

Выпущена из производства готовая продукция

160

15

Отгружена покупателям готовая продукция

1760

16

Погашена с расчетного счета задолженность поставщику

576

17

Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные

352


от них материалы

448

18

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности



банку по ссуде

1700
src="/files/uch_group38/uch_pgroup36/uch_uch700/image/21.jpg" alt="" /> Хозяйственные операции отразить на счетах общепринятой формы. Решение осуществлять в табл. 4.10 и 4.11.
sS. Кредит Дебет Основные
средства
Мате
риалы
Незавершенное производство ... ... Итого по дебету
Основные средства Материалы
Итого по Кт

Таблица 4.10


Код
счета

Наименование синтетического счета
Сальдо
начальное
Оборот Сальдо
конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01
10
20
Итого

Таблица 4.11


Определить правильный порядок записи на пассивном счете. Как определить остаток на активных счетах? Между счетами какого порядка обеспечивает взаимосвязь двойная запись? В чем выражается взаимосвязь между бухгалтерскими счетами и балансом? Каково основное назначение оборотных ведомостей? С какой целью бухгалтер формирует шахматную оборотную ведомость? Что означает запись на счетах Дт 70 Кт 68? Какая бухгалтерская запись производится при отпуске материалов в производство? Какая делается бухгалтерская запись при выпуске из производства готовой продукции?
<< | >>
Источник: Т.В. ТЕРЕНТЬЕВА. ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ. 2012

Еще по теме 4.4. Обобщение данных текущего учета:

  1. 2.6. Качественные характеристики данных в системе учета и отчетности
  2. Глава 14. МОДЕЛИ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ
  3. 2.8.2. Принципы, ориентированные на процедуры обработки данных в системе бухгалтерского учета
  4. ВОПРОС: Политика комплексного управления текущими активами и текущими пассивами.
  5. Текущее планирование. Основные этапы. Реализация текущих планов.
  6. 12.1. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИИ. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  7. 6.10. Обобщение результатов проверки
  8. 8.1. ПОНЯТИЕ БАЛАНСА И БАЛАНСОВОГО ОБОБЩЕНИЯ
  9. ОБОБЩЕННАЯ КАРТИНА
  10. 24.5. Обобщение результатов проверки
  11. АНАЛИЗ И ОБОБЩЕНИЯ
  12. 15.6. Обобщение и выводы
  13. 13.7. Некоторые обобщения и прогноз
  14. 17 ОБОБЩЕНИЕ ИЗУЧЕННОГО МАТЕРИАЛА
  15. 11.4. Обобщение выявленных замечаний
  16. 18.6. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора
  17. 4.2. Балансовое обобщение. Бухгалтерский баланс, его структура
  18. 21.10. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.