загрузка...

Экономическое содержание формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»


Отчет о движении денежных средств — это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
В отчете потоки денежных средств классифицируются в соответствии с логикой ведения бизнесалюбой компанией, оперирующей в рыночных условиях.
Во-первых, компания ведет текущую или основную деятельность, производя товары и услуги.
Во-вторых, развиваясь и закрепляя свои позиции на рынке, компания прибегает к инвестиционной деятельности, изменяя состав своих активов, приспосабливая его к меняющимся рыночным условиям.
В-третьих, компания занимается финансовой деятельностью, изыскивая средства для финансирования операций. Таким образом, потоки денежных средств классифицируются следующим образом: поток денежных средств от текущей деятельности; поток денежных средств от инвестиционной деятельности; поток денежных средств от финансовой деятельности.
Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности
связано с поступлением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков. Расходование средств связано с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и социального обеспечения, расчетами с бюджетом.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) основных средств и иного имущества долгосрочного использования, а также поступлением дивидендов и процентов.
Финансовая деятельность организации связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов и процентов.
Форму №4 составляют в тысячах рублей. Сведения о движении денежных средств нужно приводить по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

По каждому из видов деятельности в отчете приводятся данные по источникам поступления денежных средств в организацию и направлению их использования.
По строке «Чистые денежные средства от те кушей деятельности» содержатся данные оденежном потоке по этому виду деятельности за отчетный период. Если приток денежных средств в организацию покрывает отток, то поданной строке величина будет иметь положительное значение. Если в отчетном периоде списание денежных средств со счетов организации превысило поступление, то разница между поступлением и списание средств будет иметь отрицательное значение.
Аналогично формируются данные по строкам «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».
По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается суммарная величина денежного потока от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Данные строки «Остаток денежных средств на конец периода» формируются расчетным путем:
Данные строки «Остаток денежных средств на начало месяца» + (—) Данные строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Эта величина должна совпадать с фактическим наличием денежных средств в кассе и на счетах организации, а также с данными строки 260 «Денежные средства» формы № I «Бухгалтерский баланс».
Вопросы для самоконтроля Какой период считается первым отчетным периодом для вновь созданных после I октября организаций? Какие формы бухгалтерской отчетности используются на
предприятиях в 200              г.? Какие пользователи бухгалтерской отчетности не относятся к внутренним? Каким образом в балансе расположены обязательства организации? В какие сроки предприятие предоставляет годовую бухгалтерскую отчетность? Каким образом расположены активы в форме № I «Бухгалтерский баланс»? В какой из форм или приложений бухгалтерской отчетности организация объявляет об изменении в ее учетной политике? В какой форме отчетности можно найти расшифровку движения заемных средств?
<< | >>
Источник: Т.В. ТЕРЕНТЬЕВА. ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ. 2012

Еще по теме Экономическое содержание формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»:

  1. 3.5.3. Формирование Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении акционерного капитала и Отчета о движении денежных средств
  2. Денежные средства и их эквиваленты и представление информации в отчете о движении денежных средств
  3. ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  4. § 2.5. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  5. § 10.5. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  6. 2.1.4. Отчет о движении денежных средств и анализ денежных потоков предприятия
  7. ГЛАВА 16 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  8. 5.2. ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ
  9. 2.1.4. Отчет о движении денежных средств
  10. Отчет О движении денежных средств
  11. Отчет о движении денежных средств
  12. § 3. Отчет о движении денежных средств ТНК
  13. Глава 3 ОТЧЕТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  14. Анализ отчета «Движение денежных средств»
  15. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  16. 10.2.4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
  17. 6.6. Логика построения отчета о движении денежных средств
  18. Глава 9. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Наличность — это главное