Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации

Учет денежных средств, поступающих в оплату акций кредитной организации при создании: поступление денежных средств в валюте РФ: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306; поступление денежных средств в иностранной валюте: Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10603 "Эмиссионный доход" на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций; оплата акций материальными активами (зданиями банковского назначения): Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)" отдельный лицевой счет по получаемому объекту Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306. Учет денежных средств, поступающих в оплату дополнительных акций в безналичном порядке: Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций. Оплата акций наличными денежными средствами в рублях физическими лицами: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций. Перечисление на накопительный счет в расчетно-кассовом подразделении Банка России в течение 3 рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств: Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или инкассирование выручки в расчетно-кассовое подразделение Банка России: Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" Кт 20202 "Касса кредитных организаций". Учет недвижимого имущества, поступающего в оплату акций: Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)" Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций. Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет после регистрации отчета об итогах выпуска акций: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России" Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций". Зачисление денежных средств в валюте РФ и недвижимого имущества в уставный капитал: Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций. Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости: Дт 10602 "Эмиссионный доход" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции. Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств: Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции. Капитализация остатков фондов: Дт 10702 "Фонды специального назначения", или 10703 "Фонды накопления", или 10704 "Другие фонды" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции. Капитализация сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам: на сумму невыплаченных дивидендов: Дт 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам" Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций; перевод денежных средств с корреспондентского счета на накопительный счет: Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"; после регистрации отчета об итогах выпуска: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал: Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
При капитализации суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и его собственными средствами (капиталом): Дт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306. Капитализация прибыли предшествующих лет: Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа: Дт 10301-10306 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций" Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации; Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1. Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций): Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров; Дт счета по учету средств, за счет которых происходит увеличение номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров; Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306. Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций): Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров; Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" в случае уменьшения уставного капитала. Предъявление облигаций к конвертации: Дт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций Кт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций; после регистрации отчета об итогах выпуска акций: Дт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.
<< | >>
Источник: Григораш О.С.. Большая книга бухгалтера банка (БКББ). Ежегодный справочник-альманах 2006 - 2007 гг. Часть II. Бухгалтерский учет - Издательская группа "БДЦ-пресс".. 2006

Еще по теме Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации:

  1. Бухгалтерский учет операций по оgt;ормированию уставного капитала
  2. Порядок формирования и учета уставного капитала и фондов кредитной организации Порядок формирования и учета уставного капитала
  3. 22.1. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА КАПИТАЛА И ПРИБЫЛИ (УБЫТКОВ) В ТОВАРИЩЕСТВАХ И КООПЕРАТИВАХ. УЧЕТ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА И ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ ОРГАНИЗАЦИИ
  4. 73. ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА В АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ
  5. Внутрибанковские правила построения расчетной системы кредитной организации и бухгалтерский учет расчетных операций
  6. Бухгалтерский учет операций, связанных с ликвидацией организаций
  7. Учет операций по перераспределению ресурсов между подразделениями кредитной организации
  8. 72. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
  9. 11.1. Учет образования и использования уставного капитала
  10. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА