3.1.10. Порядок расчета налога, сроки уплаты
При расчете налога на доходы физических лиц доходы граждан уменьшаются на сумму стандартных налоговых вычетов. При этом если у работника есть дети, уменьшить свой доход можно сразу на два вычета: на себя и ребенка.
С нового года размер вычета на детей возрос с 300 до 600 руб. Такие изменения в ст. 218 НК РФ внес Федеральный закон от 29.12.2004 г. N 203-ФЗ.Кроме того, в прошлом году вычет применялся до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, не превысит 20 000 руб. Теперь же этот порог увеличен вдвое. С 1 января 2005 г. налоговый вычет не предоставляется, начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб.
Обратите внимание: лимит годового дохода повышен только для вычетов на детей. Стандартный налоговый вычет, который полагается каждому сотруднику (если он не имеет права на вычеты в размере 500 или 3000 руб.), по-прежнему составляет 400 руб. и предоставляется до того момента, пока доход работника не превысит 20 000 руб.
Пример
Оклад работника ООО "Парус" Михайлова О.П. в I квартале 2005 г. составляет 15 000 руб. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь пяти лет. Поэтому Михайлов имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также на "детский" вычет в сумме 600 руб.
Таким образом, в январе 2005 г. облагаемый доход работника составит:
15 000 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 14 000 руб.
Сумма налога с него будет равна 1820 руб. (14 000 руб. х 13%).
В феврале доход Михайлова с начала года превысит 20 000 руб. и составит 30 000 руб. (15 000 + 15 000). Следовательно, работник потеряет право на вычет в сумме 400 руб., а вот право на "детский" вычет за ним останется. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать бухгалтеру из дохода работника в феврале, составит:
(15 000 руб. - 600 руб.) х 13% = 1872 руб.
В марте доход работника с начала года составит 45 000 руб. (30 000 + 15 000). Эта сумма больше 40 000 руб., поэтому Михайлов теряет право на оба вычета: НДФЛ будет облагаться вся сумма зарплаты. Сумма налога с зарплаты за март составит 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).
Отметим и другие изменения в порядке предоставления вычетов на детей. В старой редакции ст. 218 Налогового кодекса РФ было сказано, что право на такой вычет имеют родители ребенка (или супруги родителей), а также опекуны или попечители (если нет родителей). Теперь же к этому перечню добавились приемные родители ребенка. Кроме того, с 1 января 2005 г. налоговый вычет производится на учащегося любой очной формы обучения в возрасте до 24 лет, а не только дневной, как было раньше.
Обратите внимание: налоговый вычет удваивается в том случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. В прежней редакции Налогового кодекса РФ такая норма отсутствовала.
Внесены изменения и в ст. 224 п. 4, касающиеся налоговых ставок в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. С нового года эта ставка повышается и составит 9% (была 6%). НДФЛ на дивиденды удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом (организацией, которая начисляет дивиденды) в день выдачи дивидендов.
Перечисление исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в бюджет производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а в случае перечисления дохода со счета работодателя в банке на личный счет работника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках - не позднее дня перечисления.
В иных случаях работодатели перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
В случае, если совокупная сумма удержанного с доходов работника налога, подлежащая перечислению в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (утверждена Приказом МНС России от 31.10.2003 г. N БГ-3-04/583).
Справки о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом.
Не допускается уплата налога за счет средств работодателя.
Еще по теме 3.1.10. Порядок расчета налога, сроки уплаты:
- 15.6. Порядок и сроки уплаты налога
- 6.6. Порядок и сроки уплаты налога
- 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
- 9.3.7. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
- 2.4. Порядок и сроки уплаты налога
- ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
- 10.8. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
- 127. Порядок и сроки уплаты налога
- Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль
- КАКОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СРОКИ ЕГО УПЛАТЫ?