<<
>>

22.5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) публикуют годовой (квартальный) консолидированный отчет в следующем составе: 1)

консолидированный бухгалтерский отчет; 2)

консолидированный отчет о прибылях и убытках; 3)

информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных г руппой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.

Участники группы — кредитные организации для составления консолидированной отчетности сдают в головную организацию: 1)

данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы; 2)

агрегированный баланс; 3)

агрегированный отчет о прибылях и убытках; 4)

отчет об открытых валютных позициях; 5)

расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для расчета обязательных нормативов группы и значения обязательных нормативов; 6)

сведения об объемах операций и сделок, расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы; 7)

сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы; 8)

сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы.

Участники группы — некредитные организации кроме перечисленного представляют: 1)

расчет чистых активов участника группы — некредитной организации на дату приобретения участниками группы акций (долей) этого участника; 2)

расчет чистых активов участника группы нскредит- ной организации на отчетную дату; 3)

сведения об остатках на балансовых и забалансовых счетах, а также расшифровки счетов в рублях и в иностранной валюте, необходимые для расчетов открытых валютных позиций и обязательных нормативов группы; 4)

сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы.

Головная кредитная организация для составления консолидированной отчетности заполняет но каждому участнику группы карточку консолидации.

В зависимости от метода консолидации (полной, пропорциональной консолидации, или эквивалентной стоимости) определяется стоимость акций участника группы, счет контроля затрат и доля меньшинства.

В журнале корректировок отражаются показа гели, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного баланса и консолидированного отчета о прибылях и убытках, в частности в нем отражаются следующие корректировки: 1)

стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы (отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации); 2)

стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости; 3)

стоимость акций (долей) участников группы (по методу эквивалентной стоимости); 4)

разница стоимости приобретения долей капитала: 5)

амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала; 6)

прибыль (убыток) участников группы; 7)

другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы; 8) дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы; 9)

взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.

Если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.

В примечаниях к консолидированной отчетности содержатся пояснения: 1)

о порядке составления консолидированной отчетности; 2)

о заполнении статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках; 3)

о движении основных средств в отчетном периоде, в том числе сведения по категориям основных средств; 4)

о результатах переоценки имущества участников группы; 5)

об изменении стоимости долгосрочных вложений участников группы в инвестиционные ценные бумаги организаций, не являющихся участниками группы, включая сведения об организациях, акциями (долями) которых владеют участники группы; 6)

об основных факторах, повлиявших на изменение величины собственных средств (чистых активов); 7)

о кредитах по срокам их погашения и состоянии обеспечения; 8)

о выпущенных головной кредитной организацией и участниками группы собственных долговых обязательствах в рублях и иностранной валюте.

<< | >>
Источник: О.И. Лаврушина. Банковское дело. Экспресс-курс : учебное пособие — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС. — 352 с.. 2009

Еще по теме 22.5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ:

  1. 29.2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. СИНТЕТИЧЕСКИЕ И КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  2. 26.5. Особенности аудита консолидированной отчетности
  3. 11.5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
  4. 8.3. ПОСЛЕДУЮЩИЙ АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  5. ГЛАВА 8. АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  6. ГЛАВА 20 ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  7. 7.10. Подготовка и представление консолидированной финансовой отчетности
  8. Глава 11 ОБЪЕДИНЕНИЕ БИЗНЕОА И КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
  9. Статья 12. Консолидированная и сводная финансовая отчетность
  10. 11.6. ОБЩИЕ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  11. 8.1. ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
  12. 8.2. АНАЛИЗ СИНЕРГЕТИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  13. 2.4. Консолидированная, промежуточная и сегментная финансовая отчетность
  14. 22.4. ПУБЛИКУЕМАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ (КОНСОЛИДИРОВАННЫХ) ГРУПП
  15. 2.4. Формирование консолидированной финансовой отчетности по МСФО
  16. § 3. Стандарт МСФО 27 “Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании”
  17. Консолидированный балан
  18. 7.17. Консолидированные отчеты о прибылях и убытках
  19. Отражение в консолидированном балансе инвестиций в ассоциированные компании