22.5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) публикуют годовой (квартальный) консолидированный отчет в следующем составе: 1)
консолидированный бухгалтерский отчет; 2)
консолидированный отчет о прибылях и убытках; 3)
информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных г руппой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.
Участники группы — кредитные организации для составления консолидированной отчетности сдают в головную организацию: 1)
данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы; 2)
агрегированный баланс; 3)
агрегированный отчет о прибылях и убытках; 4)
отчет об открытых валютных позициях; 5)
расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для расчета обязательных нормативов группы и значения обязательных нормативов; 6)
сведения об объемах операций и сделок, расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы; 7)
сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы; 8)
сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы.
Участники группы — некредитные организации кроме перечисленного представляют: 1)
расчет чистых активов участника группы — некредитной организации на дату приобретения участниками группы акций (долей) этого участника; 2)
расчет чистых активов участника группы нскредит- ной организации на отчетную дату; 3)
сведения об остатках на балансовых и забалансовых счетах, а также расшифровки счетов в рублях и в иностранной валюте, необходимые для расчетов открытых валютных позиций и обязательных нормативов группы; 4)
сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы.
Головная кредитная организация для составления консолидированной отчетности заполняет но каждому участнику группы карточку консолидации.
В зависимости от метода консолидации (полной, пропорциональной консолидации, или эквивалентной стоимости) определяется стоимость акций участника группы, счет контроля затрат и доля меньшинства.
В журнале корректировок отражаются показа гели, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного баланса и консолидированного отчета о прибылях и убытках, в частности в нем отражаются следующие корректировки: 1)
стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы (отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации); 2)
стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости; 3)
стоимость акций (долей) участников группы (по методу эквивалентной стоимости); 4)
разница стоимости приобретения долей капитала: 5)
амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала; 6)
прибыль (убыток) участников группы; 7)
другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы; 8) дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы; 9)
взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.
Если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.
В примечаниях к консолидированной отчетности содержатся пояснения: 1)
о порядке составления консолидированной отчетности; 2)
о заполнении статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках; 3)
о движении основных средств в отчетном периоде, в том числе сведения по категориям основных средств; 4)
о результатах переоценки имущества участников группы; 5)
об изменении стоимости долгосрочных вложений участников группы в инвестиционные ценные бумаги организаций, не являющихся участниками группы, включая сведения об организациях, акциями (долями) которых владеют участники группы; 6)
об основных факторах, повлиявших на изменение величины собственных средств (чистых активов); 7)
о кредитах по срокам их погашения и состоянии обеспечения; 8)
о выпущенных головной кредитной организацией и участниками группы собственных долговых обязательствах в рублях и иностранной валюте.
Еще по теме 22.5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ:
- 29.2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. СИНТЕТИЧЕСКИЕ И КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 26.5. Особенности аудита консолидированной отчетности
- 11.5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
- 8.3. ПОСЛЕДУЮЩИЙ АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- ГЛАВА 8. АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- ГЛАВА 20 ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 7.10. Подготовка и представление консолидированной финансовой отчетности
- Глава 11 ОБЪЕДИНЕНИЕ БИЗНЕОА И КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
- Статья 12. Консолидированная и сводная финансовая отчетность
- 11.6. ОБЩИЕ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 8.1. ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
- 8.2. АНАЛИЗ СИНЕРГЕТИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 2.4. Консолидированная, промежуточная и сегментная финансовая отчетность
- 22.4. ПУБЛИКУЕМАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ (КОНСОЛИДИРОВАННЫХ) ГРУПП
- 2.4. Формирование консолидированной финансовой отчетности по МСФО
- § 3. Стандарт МСФО 27 “Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании”
- Консолидированный балан
- 7.17. Консолидированные отчеты о прибылях и убытках
- Отражение в консолидированном балансе инвестиций в ассоциированные компании