<<
>>

5.2.2. Проверка фискальной памяти контрольно-кассовых машин

Большинство налогоплательщиков пытаются сократить свои платежи в бюджет. Одни используют для этого законные схемы — применяют льготы или разыскивают лазейки в действующем законодательстве.
Другие активно обналичивают деньги или получают часть выручки «черным налом», который не проводится через бухгалтерию.

Но есть и третья категория «организаций-умельцев», которые корректируют фискальную память контрольно-кассовых машин, занижая, таким образом, выручку и сумму уплачиваемых налогов.

Возможно, кто-то из бухгалтеров скажет, что подкорректировать фискальную память ККМ просто нереально, поскольку это сложный аппарат, который специально пломбируется для защиты от взлома. Но на самом деле опытный специалист без труда может вскрыть кассовый аппарат и изменить некоторые данные.

По словам работников центров технического обслуживания ККМ, знающих, что такое кассовый аппарат непонаслышке, для того, чтобы внести в его фискальную память корректировку, вовсе не нужно быть семи пядей во лбу.

Андрей Федин, генеральный директор центра технического обслуживания и ремонта ККМ 000 «Каппа+»: «Я считаю, что в настоящее время нет такой ККМ, чью фискальную память нельзя было бы подкорректировать. Это под силу многим программистам, ведь по сути ККМ - это примитивный компьютер. Если уж банковские программы взламывают, что говорить о кассовом аппарате...».

И действительно, умельцев находится немало. По словам Дмитрия Зайцева, руководителя отдела оперативного контроля в сфере торговли и платных услуг Управления МНС России по г. Москве, около 50 процентов организаций розничной торговли тем или иным способом корректируют память используемых ими ККМ.

451

15*

А поскольку эта процедура может существенно занизить выручку и, как следствие, налоги организации, то налоговики активно борются с подобными нарушениями.

Как это делается.

В каждом кассовом аппарате есть так называемое памяте-запоминающее устройство (ПЗУ), которое отвечает за перенаправление информации в фискальную память.

Если провести корректировку ПЗУ, то можно добиться того, что в память будут заноситься не все суммы, пробитые на чеках, а только какие-то определенные. Например, ККМ начнет «запоминать» только каждую пятую пробитую сумму или же только суммы, не превышающие, скажем, 100 рублей.

Способы корректировки зависят от модели кассового аппарата. В одних случаях ПЗУ, стоящее в ККМ, заменяется на другое, специальное, которое будет корректировать данные, заносимые в фискальную память. Такой способ активно используется в моделях «Самсунг». В моделях ККМ, имеющих разъемы для подключения дополнительных устройств (например, для считывания информации по штрих кодам), производить корректировку значительно проще. К разъему можно подключить специальное устройство, с помощью которого в фискальную память вносятся изменения, а затем его отключить. Такую корректировку можно провести, в частности, в кассовых аппаратах модели АМС-ЮОФ (версии до 1999 года).

В результате получается, что организация работает якобы без нарушений законодательства, — чеки пробиваются и выдаются покупателям, суммы, указанные в чеках, соответствуют стоимости покупок, сам аппарат зарегистрирован в налоговом органе. Однако при этом благодаря корректировке налоговые платежи существенно уменьшаются.

Поэтому работники налоговых органов начали проводить специальные проверки для того, чтобы выявлять организации, уходящие от уплаты налогов с помощью технического прогресса.

Главное — собрать чеки

В июле этого года был выпущен внутренний приказ Управления МНС России по г. Москве, в соответствии с которым до конца августа в столице проходил эксперимент по проверке фискальной памяти кассовых аппаратов. Его результаты оказались поистине ошеломляющими. За занижение налоговых платежей, допущенное в результате корректировки фискальной памяти, было начислено штрафов на общую сумму более 3,3 млн рублей.

15-4

452

Поэтому было принято решение проводить такие проверки на постоянной основе силами специалистов Управления и работников территориальных налоговых инспекций.

Проверки проходят в два этапа.

Сначала собирается информация об организации, а затем ее посещают контролеры. Источником информации в данном случае являются чеки. Только накопив определенное количество чеков, работники налоговых органов могут проверить организацию.

Но, как вы понимаете, чтобы чеки накопить, необходимо их откуда-то получать.

Поэтому Управление МНС России по г. Москве развернуло активную кампанию по убеждению населения в необходимости брать чеки. Во всех налоговых инспекциях и во многих магазинах появились плакаты и информационные листовки «Хотите гарантий — требуйте чек». В них разъясняется, что чек — это документ, по которому предъявляются претензии продавцу в случае, если товар оказался некачественным.

По мысли налоговиков, если приучить покупателей требовать чеки, то, возможно, со временем удастся убедить их и в необходимости сдавать эти чеки в налоговые органы. Во всех территориальных налоговых инспекциях г. Москвы уже установлены специальные ящики, куда посетители могут кидать накопленные чеки. Однако пока что, как, впрочем, и следовало ожидать, покупатели не проявляют особой активности. Поэтому работникам налоговых органов приходится самим собирать чеки и складывать их в ящики.

Раз в несколько дней эти ящики вскрывают и сортируют их содержимое. Как вы знаете, в каждом чеке в обязательном порядке должны быть указаны наименование организации, ее ИНН, а также номер контрольно-кассовой машины. Чеки сортируются по номерам налоговых инспекций (в ИНН третья и четвертая цифра показывают, в какой инспекции состоит на учете налогоплательщик) и рассылаются по ИМНС. Там, в свою очередь, чеки разбирают по организациям и затем выясняют по карточкам учета ККМ, где именно установлен кассовый аппарат, пробивший данный конкретный чек. Накопив определенное количество чеков, пробитых одной и той же ККМ, инспекторы могут выходить на проверку.

Дмитрий Зайцев, начальник отдела оперативного контроля в сфере торговли и платных услуг Управления МНС России по г. Москве: «Чтобы выйти на проверку фискальной памяти КММ, нам нужно иметь определенное количество чеков. Если, например, какая-то фирма сдала квартальный баланс, указав в нем валовую выручку, и к нам попадает чек этой организации

453

на энную сумму за этот же период, естественно, у нас возникает желание проверить такую фирму.

В большинстве случаев организации стремятся корректировать фискальную память таким образом, чтобы не пробивались крупные суммы. Поэтому чек на 5000 рублей и больше, попавший к нам в руки, также хороший повод для того, чтобы проверить организацию. Но, как правило, при мелких покупках нам требуется несколько чеков, чтобы принять решение о проведении проверки».

Как проходит проверка

Сотрудники Управления и территориальных инспекций используют различные методы выявления устройств по корректировке фискальной памяти. Специалисты инспекций, прежде чем прийти в организацию, внимательно изучают ее бухгалтерскую отчетность. Как правило, для участия в проверке приглашаются сотрудники ЦТО, в котором организация состоит на обслуживании. Инспекторы снимают кассу и подсчитывают выручку за день. Исходя из среднедневной выручки, они рассчитывают размер выручки за квартал. Например, при проверке выручка организации за день оказалась равной 1000 рублей. Следовательно, ежемесячная выручка должна составить где-то 20 000—30 000 рублей, а ежеквартальная — 60 000—90 000 рублей. Если указанная в отчетности выручка значительно меньше суммы, полученной расчетным путем, то ККМ изымается, и проводится выездная налоговая проверка. В ходе этой проверки сопоставляются данные о движении товара и денежных средств в организации. Если по результатам проверки факт корректировки фискальной памяти ККМ подтверждается, то дело передается в правоохранительные органы.

Сотрудники Управления используют при проверках специальный прибор — программатор. Он подключается к ККМ, и на нем высвечивается контрольная сумма, которая сверяется затем с контрольной суммой, указанной в документации для ККМ. Если суммы не совпадают, значит, ПЗУ заменен или в него введена иная программа.

Дмитрий Зайцев: «Программатор значительно облегчает нашу работу, так как факт корректировки можно установить и без проведения трудоемкой документальной проверки. Правда, программатором нельзя проверить ККМ, фискальная память которой была изменена с помощью отдельно присоединяющегося устройства.

Однако мы над этим работаем и в ближайшее время, думаю, решим проблему».

454

Преступление и наказание

Далеко не все организации, изменяющие фискальную память ККМ, знают, что это является уголовным преступлением. Ответственность за него предусмотрена статьей 272 УК РФ «Неправомерный доступ к компьютерной информации». Согласно этой статье, неправомерный доступ к охраняемой законом информации карается наложением штрафов в размере от 200 до 800 МРОТ или лишением свободы на срок до пяти лет.

Ответственность за изменение фискальной памяти несут в первую очередь руководитель организации и специалист, непосредственно занимавшийся корректировкой.

Статистику уголовных дел, возбужденных по факту корректировки фискальной памяти ККМ, проследить сложно, поскольку проводить подобные проверки начали не так давно. Однако предварительные выводы сделать уже можно.

По результатам проверок правоохранительные органы возбудили 5 уголовных дел против должностных лиц организаций.

Если налицо факт уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере, то материалы передаются в налоговую полицию. Полицейские возбуждают против организации дело по статьям 272 УК РФ «Неправомерный доступ к компьютерной информации» и 199 «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации».

Дмитрий Зайцев: «На самом деле без документальной проверки доказать факт уклонения от уплаты налогов в крупном размере, то есть на 1000 МРОТ и больше, очень сложно. Если установить это не удается, мы передаем материалы дела не налоговой полиции, а сотрудникам Управления по борьбе с экономическими преступлениями МВД России. Они проводят расследование и тогда уже возбуждают против организации уголовное дело по статье 272УК РФ».

Защита от взлома

В Управлении МНС России по г. Москве считают, что одними только проверками против случаев корректировки фискальной памяти бороться нельзя. Кроме того, по словам Дмитрия Зайцева, опломбирование ККМ не защищает их от взлома.

Пломбы на ККМ изготовлены из обыкновенного пластилина. Соответственно подделать их очень просто. Специалисты У МНС России считают, что для защиты ККМ от взлома нужно наклеивать саморазрушающиеся марки-пломбы (по аналогии с идентификационными марками на алкоголь). На данной марке

455

предполагается указывать наименование ЦТО и данные механика, ее наклеившего.

Предложение о введении саморазрушающейся пломбы уже направлено в МНС России, и сотрудники Управления с нетерпением ожидают ответа, а аналогичное предложение будет направлено в ближайшее время в правительство Москвы.

Правда, работники центров технического обслуживания ККМ не считают, что такая пломба остановит желающих подкорректировать фискальную память машин. По их мнению, найдутся «таланты», которые справятся и с усовершенствованными пломбами.

В любом случае, пока что контролем за применением ККМ в столице занимаются чуть более 400 человек. Причем эти инспекторы не только проверяют фискальную память, но и занимаются прочей работой, связанной с кассовыми аппаратами. Как вы понимаете, такого количества людей явно недостаточно даже для того, чтобы рассортировать чеки. Что уж говорить о трудоемких проверках фискальной памяти. Поэтому риск того, что инспекторы придут в организацию с проверкой, высок только для тех магазинов, которые расположены совсем рядом с налоговыми инспекциями, — если налоговики ходят туда за покупками, то вполне могут собрать и чеки. Остальные торговые организации пока могут жить спокойно. Сотрудники территориальных инспекций вряд ли сумеют собрать достаточное количество чеков от ваших машин для того, чтобы провести проверку. А без чеков и программатора доказать факт корректировки не удастся.

<< | >>
Источник: Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образова¬ние». Москва: Национальный институт бизнеса. Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс». - 512 с.. 2004

Еще по теме 5.2.2. Проверка фискальной памяти контрольно-кассовых машин:

  1. 5.2. Ревизия наличных денежных средств на фирме и проверка фискальной памяти контрольно-кассовых машин
  2. Контрольнокассовые машины
  3. Наличие фискальной памяти ККТ и эксплуатация в фискальном режиме
  4. Глава 13. Проверка кассовых операций при проведении аудита
  5. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы
  6. 13.5. Особенности проведения аудиторской проверки кассовых операций в иностранной валюте
  7. Сенькин В. Д.. Применение контрольно-кассовой техники. — СПб.: Питер,. — 224 с., 2006
  8. Нормативные акты Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
  9. Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБ РФ
  10. Контрольные вопросы и тесты для проверки знаний по теме
  11. Контрольные вопросы и тесты для проверки знаний по теме
  12. Контрольные вопросы и тесты для проверки знаний по теме
- Антикризисное управление - Деловая коммуникация - Документоведение и делопроизводство - Инвестиционный менеджмент - Инновационный менеджмент - Информационный менеджмент - Исследование систем управления - История менеджмента - Корпоративное управление - Лидерство - Маркетинг в отраслях - Маркетинг, реклама, PR - Маркетинговые исследования - Менеджмент организаций - Менеджмент персонала - Менеджмент-консалтинг - Моделирование бизнес-процессов - Моделирование бизнес-процессов - Организационное поведение - Основы менеджмента - Поведение потребителей - Производственный менеджмент - Риск-менеджмент - Самосовершенствование - Сбалансированная система показателей - Сравнительный менеджмент - Стратегический маркетинг - Стратегическое управление - Тайм-менеджмент - Теория организации - Теория управления - Управление качеством - Управление конкурентоспособностью - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент - ЭКОНОМИКА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ -