32.5. ОБЩИЕ ПОДХОДЫ К ПРОВЕРКЕ НАЛИЧИЯ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО И ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА
Основной целью проведения экспертизы и подготовки заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства является обоснование наличия (отсутствия) признаков неправомерных действий в отношении организации-должника и его кредиторов.
По ранее действовавшему законодательству о банкротстве проведение официальной экспертизы и выдача соответствующих заключений о наличии (отсутствии) таких признаков по запросам арбитражного суда или правоохранительных органов относились к компетенции ФСФО (ранее ФСДН) России.
С этой целью распоряжением ФСДН России от 8 октября 1999 г. № 33-р были утверждены Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства.В соответствии со ст. 24 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» утверждение правил проверки наличия признаков фиктивного или преднамеренного банкротства отнесено к компетенции Правительства Российской Федерации. На момент написания данного учебного пособия указанные правила находились в стадии разработки и согласования со всеми заинтересованными министерствами и ведомствами. Поэтому окончательный вариант действующих правил читатель может изучить по соответствующему постановлению Правительства РФ.
475
В данном разделе авторы поставили перед собой задачу дать общее представление о подходах к проверке признаков преднамеренного и фиктивного банкротства на основе своего опыта.
Для проведения проверки необходимо изучение значительного объема информации, характеризующего различные стороны деятельности предприятия-должника, начиная с учредительных документов и заканчивая конкретными договорами, заключенными предприятием.
Ниже приведен перечень документов, которые целесообразно проанализировать в ходе экспертизы и подготовки заключения.
К ним относятся:а) учредительные документы должника — юридического лица, а также свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
б) документы, содержащие сведения о составе руководства организации-должника за весь период проверки, а также о лицах, имеющих право давать обязательные для организации-должника указания либо имеющих возможность иным образом определять действия организации-должника;
в) бухгалтерская отчетность должника (формы № 1 и 2) за все отчетные периоды в течение не менее чем 12 месяцев, предшествовавших дате возбуждения дела о банкротстве, а также за время с момента возбуждения дела о банкротстве и до даты начала проведения проверки;
г) договоры и иные документы, на основании которых производилось отчуждение имущества должника, изменение в структуре активов, его обязательств, а также осуществлялись сделки или иные действия, повлекшие существенные изменения в соответствующих статьях активов и пассивов баланса должника (например, более чем на 5%);
д) списки дебиторов (за исключением организаций с суммой долга менее 1 % от величины дебиторской задолженности) с указанием величины дебиторской задолженности по каждому дебитору за все отчетные периоды в течение 12 месяцев, предшествовавших дате возбуждения дела о банкротстве, а также за время с момента возбуждения дела о банкротстве и до даты начала проведения проверки; документы, подтверждающие осуществление мер по истребованию дебиторской задолженности;
е) перечень кредиторов должника с указанием основной суммы задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору и сроков наступления их исполнения за все отчетные периоды в течение 12 месяцев, предшествовавших дате возбужде
476
ния дела о банкротстве, а также за время с момента возбуждения дела о банкротстве и до даты начала проведения проверки;
ж) данные аудиторской проверки (при наличии);
з) отчеты по оценке бизнеса, имущества должника, подготовленные независимыми оценщиками и соответствующие требованиям Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ при наличии таких отчетов;
и) прилагаемое к заявлению должника обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме или существенного осложнения хозяйственной деятельности при обращении взыскания на имущество должника;
к) список аффилированных (заинтересованных) с должником лиц.
Все документы, на основании которых проводится проверка, должны быть оригиналами либо копиями, заверенными в установленном порядке.
Еще по теме 32.5. ОБЩИЕ ПОДХОДЫ К ПРОВЕРКЕ НАЛИЧИЯ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО И ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА:
- Определение наличия (отсутствия) признаков преднамеренного и фиктивного банкротства
- МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ЭКСПЕРТИЗЫ О НАЛИЧИИ (ОТСУТСТВИИ) ПРИЗНАКОВ ФИКТИВНОГО ИЛИ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА
- 32.5.3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЫЯВЛЕНИЯ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО И ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА
- 1.2 Предупреждение преднамеренных и фиктивных банкротств
- 32.5.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА
- 32.5.1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИЗНАКОВ ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА
- Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий и признаков фиктивного банкротства
- § 2.1. Выявление и использование криминалистически значимой информации в процессе предварительной проверки данных, указывающих на признаки преступления, связанного с процедурой банкротства
- ПРЕДНАМЕРЕННОЕ БАНКРОТСТВО
- Глава 6. Общие методические подходы к аудиторской проверке
- ФИКТИВНОЕ БАНКРОТСТВО
- Фиктивное банкротство.
- Приложение Результаты расследования одного уголовного дела о преднамеренном банкротстве
- 11.3. Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности
- 4.3.1. Банкротство в Российском законодательстве. Его эволюция и признаки
- § 1.2. Особенности квалификации объективных признаков преступлений, связанных с процедурой банкротства
- 9.4. Российский подход к оценке и прогнозированию банкротства
- Общие подходы к анализу рынков
- 9.1. Общие подходы к прогнозированию несостоятельности
- Различные подходы к проведению выездной проверки